Работодатель выплачивает материальную помощь в 2020 году: когда сумма облагается?

В целях налогообложения налогом на доходы физических лиц в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта) (п.п. 164.2.1 ст. 164 налогового кодекса).

Если выплата материальной помощи имеет систематический характер и такая помощь предоставляется всем или большинству работников, и ее выплата предусмотрена положениями об оплате труда наемных работников (коллективным договором, отраслевым соглашением и т.п.), то такая материальная помощь в целях налогообложения приравнивается к заработной плате и вся ее сумма включается в общий месячный налогооблагаемый доход и облагается налогом по ставке 18% и военным сбором по ставке 1,5%.

Если работодатель предоставляет отдельным работникам нецелевую благотворительную (материальную) помощь по их заявлениям в связи с личными обстоятельствами, которая носит разовый характер (например, на решение социально-бытовых потребностей), то ее налогообложение регулируется п 170.7.3 ст. 170 НКУ.

Согласно п 170.7.3 ст. 170 НКУ не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой резидентами - юридическими или физическими лицами в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абз. первым п.п. 169.4.1 ст. 169 НКУ (в 2020 году - 2940 гривен).

Сумма превышения помощи над указанным размером включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога с соответствующим налогообложением.

Итак, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается, то есть не облагается налогом, сумма нецелевой благотворительной помощи, предоставляемой работодателем которая совокупно в 2020 году не превышает - 2940 грн., А в части ее превышения является объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (18%) и военным сбором (1,5%) на общих основаниях.

Сумма нецелевой благотворительной помощи отражается в Налоговом расчете по ф. 1ДФ под признаком дохода «169».

zp.tax.gov.ua