Применяются ли к ФЛ – контролирующему лицу санкции за неподачу Отчета о КИК по сокращенной форме

Больше по теме:

Приложение КІК: контролируемые иностранные компании

Применяются ли к ФЛ – контролирующему лицу финансовые санкции за неподачу или несвоевременную подачу Отчета о контролируемых иностранных компаниях по сокращенной форме (в т. ч. в период действия военного положения в Украине)?

Контролируемой иностранной компанией (далее – КИК) признается любое юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве или территории, которая признается такой, которая находится под контролем физического лица – резидента Украины или юридического лица – резидента Украины (пп. 39².1.1 Налогового кодекса, далее – НК).

Подпунктом 39².1.2 НК предусмотрено, что контролирующим лицом является физическое лицо или юридическое лицо – резиденты Украины, являющиеся прямыми или опосредованными собственниками (контролерами) контролируемой иностранной компании.

Пунктом 39².5 НК установлены требования к составлению и подаче Отчета о контролируемых иностранных компаниях (далее – Отчет о КИК). В частности, пп. 39².5.2 НК предусмотрено, что контролирующие лица обязаны подавать Отчет о КИК в контролирующий орган одновременно с подачей годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий календарный год средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов от 22.05.2003 № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте», от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».

К Отчету о КИК в обязательном порядке прилагаются заверенные должным образом копии финансовой отчетности КИК, подтверждающие размер прибыли КИК за отчетный (налоговый) год.

В соответствии с п. 120.7 НК, в частности, непредставление контролирующим лицом отчета о контролируемых иностранных компаниях – влечет наложение штрафа в размере 100 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года; несвоевременное представление контролирующим лицом отчета о контролируемых иностранных компаниях – влечет наложение штрафа в размере одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день неподачи, но не более 50 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года.

В то же время Законом от 04.12.2024 № 4113-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно стимулирования развития цифровой экономики в Украине» внесены изменения в п. 72 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК, которым предусмотрено, что за нарушения, совершенные в период с 1 января 2022 года и во время действия военного положения в Украине, введенного Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-ІХ «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», по последний календарный день (включительно) календарного месяца, в котором военное положение будет прекращено или отменено, в частности, к налогоплательщикам не применяются штрафные санкции – за нарушения, предусмотренные абзацами первым – восьмым п. 120.7 НК, при выполнении контролирующим лицом обязанностей, предусмотренных ст. 39² НК, в течение шести месяцев после прекращения или отмены военного положения.

Таким образом, к контролирующему лицу не будут применены штрафные санкции за нарушения, совершенные в период с 1 января 2022 года и в течение действия военного положения в Украине по последний календарный день (включительно) календарного месяца, в котором военное положение будет прекращено или отменено, при условии выполнения контролирующим лицом обязанностей, предусмотренных ст. 39² НК, в течение шести месяцев после прекращения или отмены военного положения.

ОИР, категория 103.29