Приближается предельный срок подачи объединенной отчетности: особенности ее заполнения

Приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 утверждены форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок).

Согласно п. 4 разд. IV Порядка в разд. І «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору» приложения 4 «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (далее – приложение 4ДФ) к Расчету, предусмотрена строка 06, где, в частности, отражаются:

• в графе 3а «Сума нарахованого доходу» – (за отчетный период месяц) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода, приведенным в разд. 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» (приложение 2 к Порядку).

При начислении дохода его отражение в графе 3а обязательно независимо от того, выплачены такие доходы или нет.

Начисленный доход отражается полностью, без вычета НДФЛ, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, – обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, суммы налоговой социальной льготы при ее наличии и военного сбора (в периоде его взимания);

• в графе 3 «Сума виплаченого доходу» – сумма фактически уплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом.

Заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в приложении 4ДФ к Расчету за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена. Например, в приложении 4ДФ к Расчету за январь отражается заработная плата, начисленная в январе и выплаченная в феврале, за февраль (начисленная в феврале и выплаченная в марте), за март (начисленная в марте и выплаченная в апреле);

• графа 4а «Сума нарахованого податку» – сумма налога, начисленного и удержанного из дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству за отчетный период;
• графа 4 «Сума перерахованого податку» – фактическая сумма перечисленного налога в бюджет в отчетном периоде;
• графа 5а «Сума нарахованого військового збору» – сумма сбора, начисленного и удержанного с дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству;
• графа 5 «Сума перерахованого військового збору» – фактическая сумма перечисленного сбора в бюджет.

Сумма начисленного дохода в графе 3а, сумма уплаченного дохода в графе 3, сумма начисленного НДФЛ в графе 4а, сумма перечисленного в бюджет НДФЛ в графе 4, сумма начисленного военного сбора в графе 5а, сумма перечисленного военного в графе 5 отражаются в денежной форме, выраженной национальной валюте (в гривнах с копейками).

Учитывая изложенное, в графе 3а приложения 4ДФ к Расчету начисленный доход отражается полностью, без вычета из суммы дохода начисленных сумм налогов и сборов, которые в соответствии с законом взимаются за счет дохода наемного лица.

В графе 3 приложения 4ДФ к Расчету отражается сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику в соответствии с начисленным доходом, а именно без вычета из суммы начисленного дохода начисленных сумм налогов и сборов, которые в соответствии с законом взимаются за счет дохода наемного лица.

ГУ ГНС в Днепропетровской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm