При составлении РК не изменились НО и НН: как заполнить декларацию по НДС и приложение 1 к ней

Заполняются ли соответствующие строки налоговой декларации по НДС и приложение 1 к ней, если на основании составленного налогоплательщиком расчета корректировки к налоговой накладной объемы поставок товаров/услуг и сумма налоговых обязательств или налогового кредита не изменились?

Согласно п. 192.1 Налогового кодекса (далее – НК) если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая последующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленной в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН).

Разделом V Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 № 21 (далее – Порядок № 21), определено, что корректировка налоговых обязательств отражается в строках 4.1.1, 4.2.1, 4.3.1, 5.1.1, 6.1, 6.2, 7.1, 7.1.1, 7.2.1, 7.2.2, 7.2.3 и 8 налоговой декларации по НДС (далее – декларация).

В составе декларации представляются предусмотренные Порядком № 21 приложения (п. 9 разд. ІІІ Порядка № 21).

Приложения прилагаются к декларациям при наличии событий, подлежащих отражению в таких приложениях (п. 11 разд. ІІІ Порядка № 21).

При заполнении строк 4.1.1, 4.2.1, 4.3.1, 6.1, 6.2, 7.1, 7.2.2 и 7.2.3 декларации к ней подается приложение 1 «Сведения о суммах налога на добавленную стоимость, указанных в налоговых накладных/расчетах корректировки к налоговым накладным, не зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных, о корректировке налоговых обязательств по операциям по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, и о налоговом кредите с учетом его корректировки (Д1)».

При этом в разд. I «Податкові зобов’язання» приложения 1 указываются сведения о корректировке налоговых обязательств только в связи с увеличением суммы компенсации за отчетный (налоговый) период на основании расчетов корректировки, составленных в отчетном (налоговом) периоде и не зарегистрированных в ЕРНН на дату представления декларации (таблица 1.2 приложения 1).

Сведения о корректировке налоговых обязательств по операциям по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров указываются в таблице 1.3 приложения 1.

Согласно пп. 3 п. 4 разд. V Порядка № 21 корректировка налогового кредита отражается в строке 14 декларации.

При заполнении строки 14 декларации обязательно представление приложения 1, которое заполняется в разрезе контрагентов.

Подпунктом 4 п. 4 разд. V Порядка № 21 определено, что в строке 15 отражается корректировка налогового кредита согласно пп. 192.1.1 НК в случае возврата товара/услуги или суммы предоплаты при отсутствии регистрации расчета корректировки в ЕРНН.

При заполнении строки 15 обязательно представление приложения 1.

Кроме того, согласно пп. 1 п. 4 разд. V Порядка № 21 корректировка налогового кредита, сформированного по операциям по получению облагаемых налогами услуг от нерезидента на таможенной территории Украины:

• по основной ставке – отражаются в строке 13.1;
• по ставке 7 % – отражаются в строке 13.2.

При заполнении строк 13.1 и/или 13.2 предусмотрена подача приложения 1.

Если на основании составленного расчета корректировки к налоговой накладной объемы поставок товаров/услуг и, соответственно, сумма налоговых обязательств или налогового кредита налогоплательщика не изменились, то оснований для заполнения соответствующих строк декларации по НДС и приложения 1 нет.

ОИР, категория 101.24

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm