При каких условиях доходы от продажи собственной продукции не будут облагаться налогами

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика НДФЛ не включаются доходы, полученные от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, выращенной, откормленной, выловленной, собранной, изготовленной, произведенной, обработанной и/или переработанной непосредственно физическим лицом на земельных участках, предоставленных ему в размерах, установленных Земельным кодексом. Кодекс предусматривает соблюдение определенных условий применения данной льготы, предусмотренных пп. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса.

При продаже сельскохозяйственной продукции (кроме продукции животноводства) ее собственник должен подавать налоговому агенту копию Справки по форме № 3ДФ. Данная справка о наличии у физического лица земельных участков бесплатно выдается сельским, поселковым или городским советом по месту налогового адреса (месту жительства) плательщика налогов в течение пяты рабочих дней со дня получения соответствующим советом письменного заявления.

Справка выдается лично собственнику сельскохозяйственной продукции, если сельскохозяйственная продукция выращена, откормлена, выловлена, собрана, изготовлена, произведена, обработана и/или переработана непосредственно физическим лицом на земельных участках, предоставленных ему в размерах, установленных Земельным кодексом для ведения:

садоводства и/или для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебных участков) и/или для индивидуального дачного строительства;

личного крестьянского хозяйства и/или земельной доли (пая), выделенных в натуре (на местности), совокупный размер которых не превышает два гектара.

Справка выдается сроком на пять лет. Оригинал справки должен храниться у собственника сельскохозяйственной продукции в течение срока исковой давности с даты ее истечения.

 Таким образом, если продавец сельхозпродукции предоставил предприятию или физическому лицу — предпринимателю, которые являются налоговым агентом, копию действующей справки, и данные этого документа свидетельствуют о наличии у такого физического лица права на применение указанной выше льготы, то покупатель не удерживает налог с доходов, выплачиваемый за сельскохозяйственную продукцию.

Если размеры земельных участков превышают нормы, установленные Земельным кодексом Украины, то такие доходы включаются налогоплательщиком в общий годовой налогооблагаемый доход, подлежат отражению в декларации об имущественном состоянии и доходах по результатам отчетного налогового года и облагаются налогами по ставке 18 %.

Полученные от продажи собственной продукции животноводства групп 1 — 5, 15, 16 и 41 УКТ ВЭД доходы не облагается налогами, если их сумма совокупно за год не превышает 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года. Такие физические лица осуществляют продажу указанной продукции без получения справки о наличии земельного участка.

Если сумма полученного дохода превышает установленный размер, физическое лицо обязано предоставить контролирующему органу данную справку. При подтверждении выращивания проданной продукции животноводства непосредственно плательщиком налогов обложению подлежит доход, превышающий 50 размеров минимальной заработной платы установленной на 1 января отчетного (налогового) года. Однако если физическим лицом не подтверждено самостоятельное выращивание, разведение, откармливание продукции животноводства, то доходы от ее продажи подлежат налогообложению на общих основаниях.

http://km.sfs.gov.ua