Предоставление и возврат финпомощи предпринимателем

Может ли предприниматель-единщик сам себе предоставить возвратную финансовую помощь?
Разные виды финансовой помощи в бухгалтерском и налоговом учете
Заключаем договор о предоставлении финпомощи учредителю
Предприятие предоставляет возвратную финпомощь учредителю: акценты бухучета

Физическое лицо - частный предприниматель (ФЛП) предоставляет возвратную финансовую помощь лицу. Нужно ли и как ее отразить в ф. № 1ДФ? Если ФЛП прекратил деятельность, как ему вернуть такую ​​финансовую помощь?

В нашем случае финансовую помощь предприятию оказывал предприниматель, физическое лицо - субъект хозяйственной деятельности, а вернуть ее нужно «обычному» физическому лицу.

Средства от предпринимателя к предприятию передавались по договору займа, заключенному в соответствии со ст. 1046 Гражданского кодекса Украины (далее - ГКУ). Ею установлено, что по договору займа одна сторона (заимодаватель) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавателю такую ​​же сумму денег (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и качества. Поэтому у заемщика по договору займа возникает обязательство вернуть физическому лицу - предпринимателю заемные средства.

Обязательство прекращается частично или в полном объеме по основаниям, установленным законом или договором (ст. 598 ГКУ). И далее в главе 50 ГКУ определены следующие основания для прекращения обязательства:

• выполнение, проведенное должным образом (ст. 599 ГКУ);
• передачи должником кредитору отступного (ст. 600 ГКУ);
• зачета встречных однородных требований (ст. 601 ГКУ);
• по договоренности сторон (ст. 604 ГКУ);
• заменой первоначального обязательства новым обязательством (ст. 604 ГКУ);
• прощение долга (ст. 605 ГКУ);
• сочетание должника и кредитора в одном лице (ст. 606 ГКУ);
• невозможность выполнения в связи с обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает (ст. 607 ГКУ);
• смерть физического лица (ст. 608 ГКУ);
• ликвидация юридического лица (ст. 609 ГКУ).

Приобретение или потеря физическим лицом статуса предпринимателя¹ - субъекта хозяйственной деятельности указывает лишь на то, что такое физическое лицо приобретает или теряет право реализовывать свое право на осуществление предпринимательской деятельности и другие связанные с этим права как один из многих прав, которым физические лица наделены нормами законодательства, а не все права, присущие физическому лицу.

Прекращение регистрации физического лица в качестве предпринимателя, в отличие от ликвидации юридического лица не является основанием для прекращения обязательства по договору займа, а поэтому предприятие должно вернуть возвратную финансовую помощь «обычному» физическому лицу. Сторонам нужно согласовать только новые банковские реквизиты для ее возвращения.

В соответствии с пп. 165.1.31 НКУ полученная физическим лицом финансовая помощь и возвращенная физлицу финансовая помощь не облагаются НДФЛ, это дословно закреплено так: «в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются следующие доходы: основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая возвращается ему, основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемой налогоплательщиком». В данном случае не уточняется, в каком статусе (предпринимателя или «обычном») находится физическое лицо - кредитор. Возвращение возвратной финансовой помощи физическому лицу отражается налоговым агентом в ф. № 1ДФ с признаком дохода «153».

_________________________________

¹На тему такого его «двойного» статуса есть интересное разъяснение Министерства юстиции Украины от 14.01.2011 г.., в котором на примере судебных решений и анализа норм законодательства раскрыто трудности применения норм законодательства в различных правоотношениях с участием предпринимателей.