Порядок заполнения приложения 1 к НН при частичной поставке товаров, не содержащих обособленной стоимости

Больше по теме:

Порядок заполнения приложения 1 к декларации по НДС

Порядок заполнения приложения 5 к декларации по НДС и исправление ошибок

Каков порядок заполнения приложения 1 к налоговой накладной в случае частичной поставки товаров/услуг (получение предварительной (авансовой) оплаты за товары/услуги), которые не содержат обособленной стоимости?

В соответствии с п. 18 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307, налоговая накладная составляется на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму денежных средств, поступивших на счет в банке/небанковском предоставителе платежных услуг как предоплата (аванс).

Если доля товара/услуги не содержит обособленной стоимости, перечень (описание (номенклатура)) частично поставленных товаров указывается в приложении 1 к налоговой накладной и в полной стоимости учитывается в налоговой накладной и общих налоговых обязательствах.

То есть приложение 1 к налоговой накладной заполняется в случае осуществления частичной поставки товаров/услуг, если доля товара не имеет обособленной стоимости (например, частичная поставка отдельных узлов сложного оборудования, которое имеет единую цену, поставка части мебельного гарнитура, на который установлена единая цена и т. п.) и содержит перечень (номенклатуру) частично поставленных товаров.

Например: в приложении 1 к налоговой накладной в случае поставки налогоплательщиком отдельных узлов сложного оборудования, имеющего единую цену, в графе 2 – записываются наименования отдельных узлов сложного оборудования, которые поставлены, в графе 3.1 – код таких товаров согласно УКТВЭД, в графе 3.2.1 – проставляется отметка «Х» для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, в графе 9 – единица измерения шт., в графе 10 – количество каждого наименования отдельных узлов сложного оборудования, в графах 11–12 – отображаются аналогичные данные по не отгруженным частям отдельных узлов сложного оборудования. При окончательной поставке частей оборудования графы 11–12 не заполняются.

При этом в графах 4–8 указываются данные о полной поставке оборудования.

При получении предварительной оплаты за товары/услуги, доля которых не имеет обособленной стоимости, приложение 1 к налоговой накладной не заполняется, а выписывается только налоговая накладная на часть полученной предоплаты, которая и учитывается в налоговых обязательствах.

Например: при получении предоплаты за указанное оборудование налогоплательщиком заполняется налоговая накладная, в графе 6 которой указывается количество оборудования, пропорциональное сумме полученной предоплаты (дробное число). Такое количество рассчитывается как отношение суммы полученной предоплаты к общей стоимости оборудования.

Когда после получения предварительной оплаты за товары/услуги, доля которых не имеет обособленной стоимости, происходит частичная поставка таких товаров, налоговая накладная выписывается на разницу между полной стоимостью товаров/услуг и полученной предоплатой, а приложение 1 заполняется исходя из перечня (номенклатуры) частично поставленных товаров/услуг.

ОИР, категория 101.16