По какой форме единщику подать декларацию за прошлый год, если в текущем изменена группа единого налога

По какому идентификатору формы и в какой срок подается годовая налоговая декларация плательщика ЕН – ФЛП, если плательщиком ЕН (первой или второй группы) с 1 января текущего года добровольно изменена группа плательщика ЕН с первой на вторую или со второй на третью, что не связано с превышением предельного объема дохода?

Подпунктом 298.1.5 Налогового кодекса (далее – НК) установлено, что при соблюдении плательщиком единого налога требований, установленных НК для избранной им группы, такой плательщик может самостоятельно перейти на уплату единого налога, установленного для других групп плательщиков единого налога, путем подачи заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала. При этом у плательщика единого налога третьей группы, являющегося плательщиком НДС, аннулируется регистрация плательщика НДС в порядке, установленном НК, в случае избрания им первой или второй группы или ставки единого налога, установленной для третьей группы, включающей НДС в состав единого налога.

В соответствии с п. 296.2 НК плательщики единого налога первой и второй групп подают в контролирующий орган налоговую декларацию плательщика единого налога в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода, в котором отражаются объем полученного дохода, ежемесячные авансовые взносы, определенные п. 295.1 НК, а также сведения о суммах ЕСВ, начисленного, исчисленного и уплаченного в порядке, определенном законом для данной категории плательщиков.

Такая налоговая декларация подается, если плательщик единого налога не допустил превышения за год объема дохода, определенного в п. 291.4 НК и/или самостоятельно не перешел на уплату единого налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй или третьей группы.

Плательщики единого налога первой и второй групп подают в контролирующий орган налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, в случае превышения в течение года объема дохода, определенного в п. 291.4 НК, или самостоятельного принятия решения о переходе на уплату налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй или третьей (физлица-предприниматели) групп, или отказа от применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных НК (абзац первый пп. 296.5.1 НК).

Форма налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 № 578 (далее – Декларация).

В соответствии с п. 4 разд. II Порядка обмена электронными документами с контролирующими органами, утвержденного приказом Минфина от 06.06.2017 № 557, электронные формы документов в формате по стандарту на основе спецификации eXtensibleMarkupLanguage (XML) обнародуются на веб-портале ГНС, а аменно: в рубрике «Електронна звітність»/«Платникам податків про електронну звітність»/«Інформаційно-аналітичне забезпечення»/«Реєстр електронних форм податкових документів» размещены электронные формы Декларации:

• по идентификатору формы F0103407 (для первой и второй групп – годовая);
• по идентификатору формы F0103309 (для третьей группы – квартальная).

Итак, учитывая норму абзаца первого пп. 296.5.1 НК относительно подачи Декларации в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, плательщиками единого налога первой и второй групп, которые с 1 января текущего года добровольно изменили группу плательщика единого налога с первой на вторую или со второй на третью, что не связано с превышением предельного объема дохода, подают годовую Декларацию по идентификатору формы F0103309.

При этом такая Декларация с учетом пп. 49.18.2 НК подается в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем IV отчетного (налогового) квартала.

Если последний день срока подачи Декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный, следующий за выходным или праздничным днем (п. 49.20 НК).

ОИР, категория 107.01

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm