Переход с упрощенной на общую систему налогообложения: каков базовый период отчетности

Больше по теме:

Все для ФЛП

Отчетность по ЕСВ за 2025 год для предпринимателей-единщиков

Какой базовый отчетный период обязан применять в налоговом (отчетном) году плательщик налога на прибыль, который в середине предыдущего года перешел с упрощенной системы на общую систему налогообложения, если его совокупный доход по результатам такого года превышает 40 млн грн, а доход за период пребывания на общей системе – не превышает 40 млн грн?

В соответствии с п. 137.4 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) налоговыми (отчетными) периодами для налога на прибыль предприятий, кроме случаев, предусмотренных п. 137.5 НКУ, являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. При этом налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом. Налоговый (отчетный) период начинается с первого календарного дня налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем налогового (отчетного) периода.

Согласно п. 137.5 НКУ годовой налоговый (отчетный) период устанавливается для следующих налогоплательщиков:

а) налогоплательщиков, зарегистрированных в течение отчетного (налогового) года (вновь созданные), уплачивающих налог на прибыль на основании годовой налоговой декларации за период деятельности в отчетном (налоговом) году;

б) производителей сельскохозяйственной продукции;

в) налогоплательщиков, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), за предыдущий годовой отчетный период не превышает 40 млн грн. При этом в годовой доход от какой-либо деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенного по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), включается доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), другие операционные доходы, финансовые доходы и другие доходы;

г) физических лиц – предпринимателей, в том числе избравших упрощенную систему налогообложения, и физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, относительно выплаченных нерезиденту доходов (прибылей) с источником их происхождения из Украины, облагаемых налогами в порядке, определенном п. 141.4 НКУ;

ґ) субъектов хозяйствования юридических лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, относительно выплаченных нерезиденту доходов (прибылей) с источником их происхождения из Украины, облагаемых налогами в порядке, определенном п. 141.4 НКУ;

д) субъектов хозяйствования юридических лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, относительно полученной скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании, облагаемой налогами в порядке, определенном ст. 39² и разд. ІІІ «Налог на прибыль предприятий» НКУ;

е) юридических лиц – плательщиков единого налога четвертой группы относительно доходов (прибылей), полученных при совершении операций по продаже или иному отчуждению ценных бумаг, и доходов, полученных от эмитента корпоративных прав, инвестиционных сертификатов или других ценных бумаг, удостоверяющих его право собственности на долю (пай) в имуществе (активах) эмитента, в связи с распределением части его прибыли, и рассчитанных по правилам бухгалтерского учета.

Итак, плательщик налога на прибыль, который в середине предыдущего года перешел с упрощенной системы на общую систему налогообложения, и у которого совокупный доход по результатам такого года превышает 40 млн грн, а доход за период пребывания на общей системе – не превышает 40 млн грн, должен применять в налоговом (отчетном) году квартальный базовый отчетный период, поскольку годовой доход за предыдущий календарный год (включая период нахождения на упрощенной системе), определенный по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), превышает 40 млн грн.

ОИР, категория 102.20