Перечень плательщиков с высоким уровнем соблюдения: особенности администрирования

Больше по теме:

Предприятие включено в «Клуб белого бизнеса»: что это означает?

«Клуб белого бизнеса»: кто может стать его членом и иметь налоговые льготы?

Каковы особенности налогового администрирования налогоплательщиков на период включения в Перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства?

Законом от 18.06.2024 № 3813-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об особенностях налогового администрирования во время военного положения для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства» (далее – Закон № 3813) внесены изменения в Налоговый кодекс Украины (далее – НКУ), в частности, п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» дополнен пп. 69.41, согласно которому на период действия военного положения в Украине, введенного Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» и по 31 декабря года, в котором военное положение будет прекращено или отменено, для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства устанавливаются особенности администрирования налогов, сборов, платежей, осуществляемых контролирующими органами, определенными пп. 41.1.1 НКУ (налогового администрирования), определенные пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ НКУ.

Так, Законом № 3813 определены требования (одинаковые для всех плательщиков) и критерии (в зависимости от выбранной налогоплательщиком системы налогообложения) для включения налогоплательщика в Перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства (далее – Перечень).

Предусмотрены такие особенности налогового администрирования налогоплательщиков на период включения в Перечень:

1. Постоянная поддержка – личный комплаенс-менеджер: за налогоплательщиком закрепляется должностное лицо территориального органа ГНС (комплаенс-менеджер), с которым плательщик сможет взаимодействовать, в частности, с использованием средств дистанционной связи, в том числе в режиме видеоконференции.

2. Со дня, следующего за днем обнародования Перечня, ГНС не начинаются такие проверки (кроме проверок, по которым до дня обнародования такого Перечня налогоплательщику направлена и/или вручена копия приказа о проведении проверки):

• фактические проверки по вопросам лицензирования деятельности по хранению горючего исключительно для нужд собственного потребления и/или промышленной переработки;
• документальные внеплановые проверки, кроме проверок:
  • которые проводятся исключительно на обращение налогоплательщика;
  • которые проводятся по основаниям, определенным пп. 78.1.1 (в части документальных внеплановых проверок налогоплательщиков, по которым получена информация, свидетельствующая о нарушении налогового законодательства по вопросам налогообложения доходов, полученных нерезидентами, с источником их происхождения из Украины и контроля за трансфертным ценообразованием), 78.1.2 в части контроля за трансфертным ценообразованием, 78.1.3, 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.9, 78.1.12, 78.1.14, 78.1.15, 78.1.16, 78.1.19, 78.1.21 и 78.1.22 НКУ;
  • налогоплательщиков, в отношении которых получена налоговая информация, свидетельствующая о нарушении налогоплательщиком требований валютного законодательства в части соблюдения предельных сроков поступления товаров по импортным операциям и/или валютной выручки по экспортным операциям;
  • налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, организации и проведения азартных игр в Украине (игровой бизнес), налогоплательщиков, предоставляющих финансовые, платежные услуги;
• документальные плановые проверки, кроме проверок налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, организации и проведения азартных игр в Украине (игровой бизнес), налогоплательщиков, предоставляющих финансовые, платежные услуги.

3. Уменьшение сроков проведения проверок: сокращены сроки камеральной и документальной проверок в целях бюджетного возмещения НДС – до 5 и 10 рабочих дней соответственно.

4. Особенности предоставления консультаций: плательщики, входящие в Перечень, будут получать индивидуальные налоговые консультации в течение 15 календарных дней.

5. Получение ответа на запрос в пятидневный срок: налогоплательщик имеет право в пятидневный срок по своему запросу получить сведения об имеющейся у контролирующего органа налоговой информации, которая может свидетельствовать о налоговых рисках в деятельности налогоплательщика, а также консультацию по устранению таких рисков.

Порядок формирования и обнародования перечня налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства утвержден приказом Минфина от 07.10.2024 № 495.

Соответствующие разъяснения приведены в Информационном письме № 2/2026 «О формировании перечня налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства в 2026 году», размещенном на веб-портале ГНС: Головна/«Законодавство»/«Податки, збори, платежі»/«Інформаційні листи».

ОИР, категория 135.07