Особенности заполнения НН при получении арендатором компенсации стоимости ЖКУ

Больше по теме:

Операцию с нерезидентом не отразили в приложении ПН и не обложили налогом на репатриацию: как исправить ошибку?

Как оформить расчет корректировки к налоговой накладной на сумму превышения базы налогообложения над договорной ценой

Каковы особенности заполнения граф налоговой накладной в случае получения компенсации арендатором стоимости коммунальных услуг, электроэнергии, уборки и т. п.?

Подпунктом 14.1.36 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) определено, что хозяйственная деятельность – деятельность лица, которая связана с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, направленная на получение дохода и проводится таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любое лицо по договорам комиссии, доверенности и агентским договорам.

Согласно пп. «а» и «б» п. 185.1 НКУ объектом обложения НДС являются операции налогоплательщиков по поставке товаров/услуг, место поставки которых в соответствии со ст. 186 НКУ находится на таможенной территории Украины.

В базу налогообложения включаются стоимость поставляемых товаров/услуг (за исключением суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемыми ценами (тарифами) в виде производственной дотации из бюджета и/или суммы возмещения арендодателю – бюджетному учреждению расходов на содержание предоставленного в аренду недвижимого имущества, на коммунальные услуги и энергоносители), и стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых налогоплательщику непосредственно получателем товаров/услуг, поставленных таким налогоплательщиком (п. 188.1 НКУ).

Согласно ч. 1 ст. 759 Гражданского кодекса Украины (далее – ГКУ) по договору найма (аренды) наймодатель передает или обязуется передать нанимателю имущество во владение и пользование за плату на определенный срок.

За найм (аренду) имущества с нанимателя взимается плата, размер которой устанавливается договором найма (абзац первый ч. 1 ст. 762 ГКУ).

Плата, взимаемая с нанимателя здания или другого капитального сооружения (их отдельной части), состоит из платы за пользование ею и платы за пользование земельным участком (ч. 1 ст. 797 ГКУ).

При этом, с учетом требований п. 16 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции 26.01.2016 под № 137/28267, при составлении налоговой накладной по операциям по поставке услуг по аренде, в состав стоимости которой также входят и суммы компенсации коммунальных услуг, энергоносителей, земельного налога, налога на недвижимое имущество и т. п., в графе 2 указывается «Послуги з оренди», в графе 3.3 указывается код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг, графы 4 и 5 «одиниця виміру товарів/послуг» заполняются в соответствии с Классификатором системы обозначений единиц измерения и учета (КСОЕИУ), действующего на дату составления налоговой накладной, в графе 4 указывается условное обозначение соответствующего названия единицы измерения/учета (украинское), указанной в КСОЕИУ, в графе 5 – код соответствующей единицы измерения/учета, указанный в КСОЕИУ.

Если в графе 4 указано условное обозначение отсутствующей в КСОЕИУ единицы измерения, графа 5 не заполняется.

Остальные графы заполняются без особенностей.

ОИР, категория 101.16