Особенности применения кассового метода по НДС энергопоставщиками

ГФС в письме от 20.07.2016 № 15706/6/99-99-15-03-02-15 напомнила, что временно, до 1 июля 2017 года, налогоплательщики, которые осуществляют поставки (в том числе оптовые), передачу, распределение электрической и / или тепловой энергии, поставки угля и / или продуктов его обогащения товарных позиций 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 согласно УКТ ВЭД, определяют дату возникновения налоговых обязательств и налогового кредита по кассовому методу (п. 44 подразд. 2 разд. ХХ НКУ).

Кассовый метод определения налоговых обязательств и налогового кредита в соответствии с п. 44 подраздела. 2 разд. ХХ НКУ распространяется на операции, по которым дата возникновения первого из событий, определенных в п.187.1 и п.198.2 НКУ, приходится на отчетные (налоговые) периоды январь 2016 - июнь 2017 года.

С целью определения плательщиком, применяющим кассовый метод налогового учета, даты возникновения налоговых обязательств и / или права на налоговый кредит взаимозачет встречных однородных требований по хозяйственным операциям предприятия относительно встречных поставок угольной продукции, оформленный актом проведения такого взаимозачета, считается другим видом компенсации стоимости поставленных (или подлежащих поставке) товаров (услуг). При этом основанием для включения сумм НДС в налоговый кредит является налоговая накладная, должным образом составленная ​​поставщиком таких товаров (услуг) и зарегистрированная в ЕРНН.