Особенности исправления ошибочного ИНН в налоговой накладной

Больше по теме:

Проведение внеплановой проверки в связи с требованием налогоплательщика о пересмотре результатов проверки

Налоговая накладная: как исправить ошибку в ИНН поставщика?

В соответствии с п. 192.1 Налогового кодекса Украины расчет корректировки, составленный поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, составленной на получателя-налогоплательщика, подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных. В частности, поставщиком (продавцом) товаров/услуг, если предполагается увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика или если корректировка количественных и стоимостных показателей в итоге не изменяет сумму компенсации;

получателем (покупателем) товаров/услуг, если предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, для чего поставщик направляет составленный расчет корректировки получателю.

Составленные налогоплательщиком расчеты корректировки к налоговым накладным, составленным до 1 февраля 2015 года, расчеты корректировки к налоговым накладным, не подлежащим предоставлению получателю (покупателю) – налогоплательщику, подлежат регистрации в ЕРНН поставщиком (продавцом). Это не распространяется на расчеты корректировки, предусматривающие уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику (уменьшение налогового обязательства поставщика и налогового кредита получателя), составленные после 1 июля 2015 года к налоговым накладным, составленным до 1 июля 2015 года на получателя (покупателя) – налогоплательщика, подлежащие регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров/услуг.

Расчет корректировки к налоговой накладной составляется также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, в том числе не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг.

Исправление ошибки, допущенной в индивидуальном налоговом номере покупателя налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН, осуществляется следующим образом:

• продавец должен составить расчет корректировки к такой налоговой накладной с учетом таких особенностей:
  • в заголовочной части указываются данные из заголовочной части налоговой накладной с ошибкой (т. е. с ошибочным ИНН), а в табличной части указывается со знаком «–» объем операций по поставке товаров/услуг и другие показатели, указанные в налоговой накладной, и в графе 2.1 указывается код причины «103» (возврат товара или авансовых платежей);
  • в поле «Дата складання» указывается «текущая» дата, то есть дата, на которую была обнаружена ошибка в ИНН покупателя.

Такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН налогоплательщиком, чей «неверный» ИНН был указан в графе «ІПН покупця» налоговой накладной, к которой составляется такой расчет корректировки.

Продавец должен составить и зарегистрировать в ЕРНН вторую налоговую накладную с учетом таких особенностей:

• реквизиты заголовочной части указываются без ошибок, то есть в поле «ІПН покупця» указывается правильный ИНН покупателя;
• в поле «Дата складання» указывается дата возникновения налоговых обязательств продавца, то есть дата составления налоговой накладной с «неверным» ИНН;
• такой налоговой накладной присваивается новый порядковый номер, отличный от порядкового номера налоговой накладной с «неверным» ИНН покупателя;
• в табличной части такой налоговой накладной указываются объем операций по поставке товаров/услуг и другие показатели, указанные в налоговой накладной с «неверным» ИНН (с учетом корректировок таких показателей (при их наличии).

Ошибка в условном ИНН исправляется аналогичным путем.

При этом расчет корректировки, составленный налогоплательщиком к налоговым накладным, не выдаваемым получателю (покупателю) товаров (услуг), а также составленным при получении услуг от нерезидента, местом поставки которых определена таможенная территория Украины, подлежит регистрации в ЕРНН таким налогоплательщиком.

ГУ ГНС в Ивано-Франковской обл.