Ошибочнный объем поставок в НН по ежедневным итогам операций: как заполнить РК
Согласно п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса Украины если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленном в порядке, установленном для налоговыхм накладных, и зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных.
Расчет корректировки к налоговой накладной составляется также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, в том числе не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг.
При составлении налоговой накладной по ежедневным итогам операций и графы 4 (единица измерения товара/услуги, условное обозначение (Украинский), 5 (код), 6 (количество (объем)) и 7 (цена поставки единицы товара/услуги без учета НДС) не заполняется, а в графе 10 отражается общий объем поставки (база налогообложения) товаров/услуг без учета НДС.
Согласно п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 №1307 (далее - Порядок №1307), порядок составления расчета корректировки и его регистрации в Едином реестре налоговых накладных аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных, кроме случаев, предусмотренных Порядком №1307.
Следовательно, при составлении налоговой накладной по ежедневным итогам операций, в которой указано ошибочнный объем поставок, налогоплательщик составляет расчет корректировки к такой налоговой накладной, в котором одной строкой «обнуляет» показатели строки, подлежащих корректировке. При этом в графе 1 указывается № п/п строки налоговой накладной, корректируется, в графе 2 указывается соответствующая причина корректировки («Изменение цены», «Изменение количества», «Изменение номенклатуры», «Возврат товара или авансовых платежей»).
Второй строкой, которой присваивается номер, следующей за последним номером строки налоговой накладной, указываются правильные показатели.
http://tr.sfs.gov.ua
Комментарии к материалу