Ошибка в коде территории: как СХ заполнить приложение 7 правильно

Больше по теме:

Средняя зарплата для лицензиатов – розничных торговцев подакцизными товарами: (не)однозначные 16/12 тыс. грн

Как СХ розничной торговли заполнять приложение 7 к уточняющей декларации для исправления ошибки при указании неверного Кода территории в разделе Д декларации акцизного налога?

Форма декларации акцизного налога, Порядок ее заполнения и представления утверждены приказом Минфина от 23.01.2015 № 14 (далее – Декларация, Порядок № 14).

В соответствии с п. 16 разд. ІІІ Порядка № 14 плательщик, который до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт недоимки – занижение налогового обязательства прошлых отчетных (налоговых) периодов, обязан подать, в частности:

• или уточняющую Декларацию вместе с расчетом суммы акцизного налога, увеличивающей или уменьшающей налоговые обязательства вследствие исправления самостоятельно выявленной ошибки, допущенной в предыдущих отчетных периодах (приложение 7 «Расчет суммы акцизного налога, которая увеличивает или уменьшает налоговые обязательства вследствие исправления самостоятельно выявленной ошибки, допущенной в предыдущих отчетных периодах» к Декларации),
• или расчет суммы акцизного налога, увеличивающей или уменьшающей налоговые обязательства вследствие исправления самостоятельно выявленной ошибки, допущенной в предыдущих отчетных периодах (приложение 7), в составе отчетной (отчетной новой) Декларации за отчетный (налоговый) период, что следует за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства.

В строках Д1.1–Д1.n раздела Д «Налоговые обязательства по реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, а также производителями и/или импортерами табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей, используемых в электронных сигаретах» (далее – раздел Д) Декларации указываются налоговые обязательства по акцизному налогу с реализации субъектом розничной торговли пива и/или алкогольных напитков, а также налоговые обязательства, начисленные на товары, которые считаются проданными непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования в соответствии с пп. 14.1.212 Налогового кодекса Украины, рассчитанные отдельно по каждому коду территории согласно третьему или дополнительному (при наличии) уровню Кодификатора административно-территориальных единиц и территорий территориальных общин, утвержденному приказом Министерства развития общин и территорий от 26.11.2020 № 290 (далее – Код территории), исчисленыепо форме согласно приложению 5 «Расчет суммы акцизного налога по реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров» к Декларацию (п. 7 разд. ІV Порядка № 14).

В соответствии с п. 13 разд. V Порядка № 14 к уточняющей Декларации подается приложение 7, при этом Код территории заполняется только в случае исправления показателей раздела Д Декларации.

Таким образом, если в отчетной Декларации плательщиком ошибочно указан неверный Код территории, к уточняющей Декларации он должен подать приложение 5 с правильным Кодом территории и два приложения 7 – к ошибочному Коду территории (с уменьшением налогового обязательства) и к уточненному (правильному) Коду территории (с увеличением налогового обязательства).

При исправлении ошибки при указании неверного Кода территории в разд. Д Декларации в приложении 7, в частности, указывается:

• в строке 4 приложения 7, подаваемого к ошибочному Коду территории, – суммы налога, уменьшающие сумму налогового обязательства, которая уточняется;
• в строке 3 приложения 7, подаваемого к уточненному (правильному) Коду территории, – суммы налога, которые увеличивают сумму налогового обязательства, которая уточняется.

ОИР, категория 114.07