Ошибка в коде КАТЕТТО: когда придется подавать уточняющую и отчетную декларации по турсбору

Больше по теме:

Туристический сбор: памятка плательщика

Туристический сбор и РРО/ПРРО

Каким образом налоговому агенту по туристическому сбору, который имеет объекты налогообложения, расположенные на территориях, подчиненных разным территориальным общинам, обслуживаемым различными контролирующими органами, после предельного срока подачи налоговой декларации по туристическому сбору (далее – Декларация) исправить ошибку в случае указания неверного кода по КАТЕТТО территории территориального общества в строке 2 заголовочной части приложения к Декларации?

Согласно пп. 268.7.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) налоговые агенты уплачивают туристический сбор по своему местонахождению ежеквартально, в определенный для квартального отчетного (налогового) периода срок и в соответствии с налоговой декларацией по туристическому сбору (далее – Декларация) за отчетный (налоговый) квартал, или авансовыми взносами – до 30-го числа (включительно) каждый месяц (в феврале – до 28-го (29-го) включительно) на основании решения соответствующего сельского, поселкового, городского совета.

Налоговые агенты, уплачивающие туристический сбор авансовыми взносами, отражают в Декларации за отчетный (налоговый) квартал суммы начисленных ежемесячных авансовых взносов. При этом окончательная сумма туристического сбора, исчисленная в соответствии с Декларацией за отчетный (налоговый) квартал (с учетом фактически внесенных авансовых платежей), уплачивается такими налоговыми агентами в сроки, определенные для квартального отчетного (налогового) периода.

Форма Декларации утверждена приказом Минфина 09.07.2015 № 636.

В соответствии с примечанием «¹» к Декларации неотъемлемой частью Декларации является приложение «Расчет №_ налоговых обязательств по туристическому сбору» (далее – приложение). Если субъект хозяйствования является налоговым агентом на территории административно-территориальных единиц, которые соответствуют разным кодам по КАТЕТТО территорий территориальных общин, но эти административно-территориальные единицы обслуживаются одним соответствующим контролирующим органом, подается одна Декларация с несколькими приложениями. Количество приложений должно соответствовать количеству кодов по КАТЕТТО территорий территориальных общин, на территории которых субъект хозяйствования является налоговым агентом. КАТЕТТО – Кодификатор административно-территориальных единиц и территорий территориальных общин, утвержденный приказом Министерства развития общин и территорий от 26.11.2020 № 290.

В строке 2 «Код за КАТОТТГ територіальної громади» заголовной части приложения к Декларации указывается код по КАТЕТТО территории территориальной общины, полномочия которой распространяются на административно-территориальную единицу, на территории которой субъект хозяйствования является налоговым агентом по туристическому сбору. По каждому такому коду по КАТЕТТО составляется отдельное приложение (примечание «⁵» приложения к Декларации).

В соответствии с п. 50.1 НКУ если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно (в т. ч. по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных ст. 50 НКУ), он обязан прислать уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на время подачи уточняющего расчета.

Налогоплательщик имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой последующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно (в т. ч. по результатам электронной проверки) обнаружены.

Налогоплательщик, который самостоятельно (в т. ч. по результатам электронной проверки) выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан, за исключением случаев, установленных п. 50.2 НКУ:

а) или прислать уточняющий расчет и уплатить сумму недоимки и штраф в размере 3 % от такой суммы до подачи соответствующего уточняющего расчета;

б) или отразить сумму недоимки в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере 5 % от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по данному налогу.

В то же время, согласно пп. 69.38 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ с 01.08.2023, в частности, в п. 69 подразд. 10 разд. ХХ НКУ временно, на период с 1 августа 2023 года до прекращения или отмены военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 04.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», в случае самостоятельного исправления налогоплательщиком с соблюдением порядка, требований и ограничений, определенных ст. 50 НКУ, ошибок, приведших к занижению налогового обязательства, такой плательщик освобождается от начисления и уплаты штрафных санкций, предусмотренных п. 50.1 НКУ, и пени.

Учитывая изложенное, в случае самостоятельного выявления неверно указанного кода по КАТЕТТО территории территориальной общины в строке 2 заголовочной части приложения к Декларации, налоговым агентом, который имеет объекты налогообложения, расположенные на территориях, подчиненных разным территориальным общинам, обслуживаемым разными контролирующими органами, подается:

• в контролирующий орган с неверно указанным кодом по КАТЕТТО – Декларация с типом «Уточняющая», в которой отражается уменьшение налогового обязательства по туристическому сбору;
• в контролирующий орган по верному коду по КАТЕТТО – Декларация с типом «Отчетная».

В случае подачи Декларации с неверно указанным кодом по КАТЕТТО, по месту расположения объектов налогообложения возникает факт неподачи или несвоевременной подачи Декларации и к такому налогоплательщику применяются штрафные санкции, предусмотренные ст. 120 НКУ.

ОИР, категория 125.04