Облагается ли налогом участие работника в семинаре (конференции) по профилю деятельности предприятия

Главное управление ГНС в Запорожской области разъясняет, что в случае, если приглашенной стороной семинара (конференции) и по условиям договора получателем информационно-консультационных услуг является юридическое лицо (работодатель), интересы которого представляет работник, то сумма уплачена юридическим лицом (работодателем) за участие в семинаре (конференции) не является доходом такого работника и объектом обложения НДФЛ. 

В то же время если по условиям договора приглашенной стороной и получателем информационно-консультационных услуг является работник, то сумму, уплаченную юрлицом (работодателем) за участие в семинаре (конференции) за такого работника, следует рассматривать как доход, полученный таким работником в виде дополнительного блага, который включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода и облагается налогом по ставке 18 %. 

Согласно ст. 6 Закона от 12.01.2012 № 4312-VI «О профессиональном развитии работников» организация профессионального обучения работников осуществляется работодателями с учетом потребностей собственной хозяйственной или иной деятельности в соответствии с требованиями законодательства. 

Профессиональное обучение работников осуществляется непосредственно у работодателя, на договорной основе в профессионально-технических и высших учебных заведениях, на предприятиях, в учреждениях или организациях. При этом работодатели могут проводить формальное и неформальное профессиональное обучение работников. 

Формальное профессиональное обучение работников рабочих профессий включает в себя первичную профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации рабочих, а работников, которые по классификации профессий относятся к категориям руководителей, профессионалов и специалистов – переподготовку, стажировку, специализацию и повышение квалификации. По результатам такого обучения выдается документ об образовании установленного образца. 

Неформальное профессиональное обучение работников – это приобретение работниками профессиональных знаний, умений и навыков, не регламентированное местом обретения, сроком и формой обучения и осуществляется с их согласия непосредственно у работодателя за счет его средств с учетом потребностей собственной хозяйственной или иной деятельности. 

Порядок налогообложения доходов физлиц регулируется разд. IV Налогового кодекса (далее – НК), пп. 165.1.21 которого предусмотрено, что не включается в состав налогооблагаемых доходов физлиц сумма, уплаченная каким-либо юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессиональных за получение образования, за подготовку или переподготовку налогоплательщика, но не выше трехкратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (в 2023 году – 6 700 грн х 3) за каждый полный или неполный месяц обучение, подготовка или переподготовка такого физлица. 

Доход, полученный налогоплательщиком как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 НК) включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика (пп. 164.2.17 НК). 

Согласно пп. 165.1.37 НК в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода не включается сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) налогоплательщика по закону. 

Следовательно, сумма средств, уплаченных работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за обучение физлица, не превышающего в 2023 году – 20 100 грн. за каждый месяц обучения и расходы работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) работника, не включаются в состав налогооблагаемого дохода такого физлица (работника). 

В случае нарушения указанных условий и части превышения суммы, определенной пп. 165.1.21 НК, средства, уплаченные работодателем за обучение физлица приравниваются к дополнительному благу и облагаются НДФЛ по ставке 18 %. 

В определении Украинского юридического терминологического словаря семинар – это форма групповой работы с участием приглашенных, цель которой – обмен информацией по определенной теме. Конференция – это большие заседания продолжительностью один или несколько дней, посвященные одному ключевому вопросу или теме, разделенной на более узкие вопросы. Участие в семинарах (конференциях) предусматривает получение информационно-консультационных услуг на основании заключённого договора с организатором семинара (конференции). 

ГУ ГНС в Запорожской области