Об утверждении изменений в формы Отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 19.07.2017 №19001 / 7 / 99-99-15-02-01-17

Главные управления ГФС в областях

и м. Киеве Офис крупных плательщиков

налогов ГФС

Об утверждении изменений в формы Отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации

Государственная фискальная служба Украины с целью надлежащей организации работы по отчетности неприбыльных учреждений и организаций сообщает следующее.

Общие положения

20 июня 2017 вступил в силу приказ Министерства финансов Украины от 28.04.2017 № 469 «Об утверждении изменений к форме отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации» (далее - Отчет), зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 22.05.2017 за № 653 / 30521 (далее - приказ № 469).

Приказом № 469 внесены изменения в приказ Министерства финансов Украины от 17.06.2016 № 553 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 07.07.2016 за № 932/29062) и изложены в новой редакции форма Отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации (далее - Отчет ).

Утверждение новой формы Отчета обусловлено внесением Законом Украины от 6 октября 2016 № 1667-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уточнения отдельных положений о налогообложении неприбыльных организаций» (далее - Закон № 1667) и от 21 декабря 2016 № 1797- VIIИ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине» (далее - Закон № 1797) существенных изменений и дополнений в положения Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), связанных с налогообложением неприбыльных организаций.

В соответствии со статьей 46 Кодекса Отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации (далее - Отчет) приравнивается к налоговой декларации и составляется с учетом требований статей 48, 49 Кодекса.

По вступительной части новой формы Отчета.

Информация о дате и номере Решение о включении некоммерческой организации в Реестр неприбыльных учреждений и организаций (строка 7), а также признак неприбыльности (строка 8) являются обязательными реквизитами формы Отчета (пункт 48.4 статьи 48 Кодекса). При отсутствии такой информации Отчет теряет определенный Кодексом статус с наступлением предусмотренных законом юридических последствий (пункт 48.2 статьи 48 Кодекса).

При этом в строках 7 и 8 указываются дата и номер последнего решения контролирующего органа о включении, повторное включение неприбыльной организации в Реестр и присвоение или изменение признака неприбыльности.

По отчетного (налогового) периода

По сравнению с предыдущей формой отчета строка 2 «Отчетный (налоговый) период 20__року» и строка 3 «Отчетный (налоговый) период, который уточняется 20__року» вступительной части новой формы Отчета предусматривают лишь два отчетных (налоговые) периоды: год и месяц.

Сокращение количества отчетных (налоговых) периодов связано с тем, что для неприбыльных предприятий, учреждений и организаций, которые отвечают требованиям пункта 133.4 статьи 133 Кодекса и внесены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, установлен годовой налоговый (отчетный) период, кроме случаев, предусмотренных подпунктом 133.4.3 пункта 133.4 статьи 133 Кодекса. При этом профессиональные союзы, их объединения и организации профсоюзов, образованные в порядке, определенном законом, Отчет за год не подают.

Месячный налоговый (отчетный) период предусмотрено для неприбыльных предприятий, учреждений и организаций (в том числе для профессиональных союзов, их объединений и организаций профсоюзов, образованных в порядке, определенном законом), нарушивших требования пункта 133.4 статьи 133 Кодекса (подпункт 133.4. 3 пункта 133.4 статьи 133 Кодекса).

Такой Отчет составляется с начала года (или с начала признании организации некоммерческой в ​​установленном порядке, если такое признание произошло позже) по последний день месяца, в котором совершено такое нарушение.

По заполнению отдельных строк Отчета

Основная часть новой формы Отчета изложена в новой редакции и состоит из двух частей.

Часть И Отчета заполняют все неприбыльные организации независимо от того, выполнили они требований, определенных пунктом 133.4 статьи 133 Кодекса, или нет.

Количество строк, отражающих доходы неприбыльной организации, сокращено с 16 до 11.

В строках 1.1 - 1.11 Отчета отражаются доходы, полученные некоммерческими организациями, а в строках 2.1 - 2.6 Отчета - суммы расходов (затрат). При этом в указанных строках показатели заполняются с учетом особенности деятельности неприбыльной организации в соответствии с законом, регулирующим деятельность такой неприбыльной организации.

Форму отчета дополнен новыми по содержанию строками. А именно:

строка 1.5 «стоимость активов (денежных средств или имущества), стоимость товаров (работ, услуг), полученных для реализации цели (целей, задач) и направлений деятельности, определенных учредительными документами, и / или для осуществления некоммерческой (благотворительной) деятельности, предусмотренной законом для религиозных организаций »;

строка 1.7 «разовые, периодические, целевые взносы и отчисления учредителей и членов» (в предыдущей форме Отчета такие доходы отражались в строках 1.8 и 1.9);

строка 2.3 «стоимость активов (денежных средств или имущества), стоимость товаров (работ, услуг), использованных (переданных) для финансирования расходов на содержание некоммерческой организации, реализации цели (целей, задач) и направлений деятельности, определенных ее учредительными документами, и / или для осуществления некоммерческой (благотворительной) деятельности, предусмотренной законом для религиозных организаций »;

строку 2.6 «другие расходы (расходы)».

При этом формирование доходов и расходов, отражаемых в Отчете, осуществляется по правилам бухгалтерского учета, то есть в момент их возникновения независимо от даты поступления или уплаты средств.

Часть II Отчета предусмотрена для расчета налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий и заполняется только некоммерческими организациями, которые не придерживались требований, определенных пунктом 133.4 статьи 133 Кодекса.

В связи с редакционными изменениями положений пункта 133.4 статьи 133 Кодекса изменился расчет объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий, отражается в строке 5 Отчета и равна сумме строк 3 и 4.

Объект налогообложения рассчитывается из суммы операции (операций) нецелевого использования активов (строка 3) и / или суммы дохода (прибыли) или ее части, которая была распределена среди учредителей (участников), членов некоммерческой организации, работников (кроме оплаты их труда, начисления единого социального взноса), членов органов управления и других связанных с ними лиц (строка 4).

В то же время сумма сделки (сделок) нецелевого использования активов состоит из суммы строки 3.1 ГД «гуманитарная помощь» (равна строке «Усього9» графы 7 раздела 4 приложения ГД) и строки 3.2 «стоимость активов (денежных средств или имущества), стоимость товаров (работ, услуг ), которые использованы на цели иные, чем финансирование расходов на содержание некоммерческой организации, реализации цели (целей, задач) и направлений деятельности, определенных учредительными документами, и / или для осуществления некоммерческой (благотворительной) деятельности, предусмотренной законом для религиозных х организаций ».

Об особенностях отражения доходов и расходов (затрат), в том числе безвозвратной финансовой помощи, добровольных пожертвований, милосердие и т.д.

Общая сумма полученной неприбыльной организацией безвозвратной финансовой помощи, добровольных пожертвований, милосердие и т.д. отображается в строке 1.6 Отчета и равна сумме строк 1.6.1, 1.6.2 ГД (до строки переносится суммарное значение строки «Усього6» графы 9 раздела 2 приложения ГД Отчета) и 1.6.3.

Сумма использованной неприбыльной организацией безвозвратной финансовой помощи, добровольных пожертвований, милосердие и т.д. отображается в строке 2.4 Отчета и равна сумме строк 2.4.1, 2.4.2 ГД (до строки переносится суммарное значение строки «Усього8» графы 8 раздела 3 приложения ГД Отчета) и 2.4 .3 Отчета.

При этом в строке 1.6 Отчета (и соответственно в строках 1.6.1, 1.6.2 ГД и 1.6.3) отражается стоимость фактически полученных некоммерческой организацией безвозмездных поступлений активов (коробов, имущества), товаров (работ, услуг), в т.ч. . поступлений на расчетный счет (и / или в кассу) в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований.

идповидно в строке 2.6 (и строках 2.6.1, 2.6.2 ГД и 2.6.3) отражается стоимость фактически переданных безвозмездно (использованных) активов (коробов, имущества), товаров (работ, услуг), сумм безвозвратной финансовой помощи, благотворительной помощи или добровольных пожертвований, в т.ч. перечисленных с расчетного счета (и / или выданных из кассы).

Приложение ОП к строкам 7-9 Отчета

Изменена редакция Приложения ОП к строкам 7-9 Отчета, который предусмотрен для расчета налоговых обязательств за период, в котором выявлены ошибки (ошибки), для исправления показателей в составе Отчета за текущий отчетный (налоговый) период.

Показатели обновленной редакции приложения ВП приведены в соответствие с показателями обновленной формы Отчета.

По финансовой отчетности

В соответствии с пунктом 46.2 статьи 46 Кодекса неприбыльными предприятиями, учреждениями и организациями вместе с Отчетом обязательно подается в контролирующие органы годовая финансовая отчетность, которая является приложением и неотъемлемой частью Отчета.

Кроме того, информация о приложениях, которые прилагаются к Отчету, является обязательным реквизитом формы Отчета в соответствии с пунктом 48.3 статьи 48 Кодекса.

В новой форме отчета информация об обязательных приложения в виде финансовой отчетности отражается в блоке «Наличие додаткив4» и проставляется отметка в поле «ФЗ6».

Кроме того, в блоке «Наличие представленных в Отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации приложений - форм финансовой звитности6» проставляются такие отметки:

«Баланс (Отчет о финансовом состоянии)», «Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе)» или «Отчет о результатах финансовой деятельности», «Отчет о движении денежных средств» (кроме бюджетных учреждений), «Отчет о собственном капитале» , «Примечания к годовой финансовой отчетности» (кроме бюджетных учреждений).

Субъекты малого предпринимательства и субъекты микропредпринимательства, признанные таковыми в соответствии со статьей 55 ХКУ, подают вместе с Отчетом сокращенную финансовую отчетность в составе баланса и отчета о финансовых результатах и проставляют такие отметки соответственно в графе «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства» и графе «Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства».

Поскольку в соответствии с положениями подпункта 133.4.3 пункта 133.4 статьи 133 Кодекса в случае несоблюдения неприбыльным предприятием, учреждением, организацией требований, определенных этим пунктом, такая неприбыльная организация обязана подать в срок, определенный для месячного налогового (отчетного) периода, Отчет за период с начала года (или с начала признании организации некоммерческой в ​​установленном порядке, если такое признание произошло позже) по последний день месяца, в котором совершено такое нарушение, ДФС рекомендует подавать Отчет по обновленной форм ю начиная с отчетного (налогового) периода - июль 2017 в срок, определенный для месячного налогового (отчетного) периода.

Главным управлением ДФС в областях,. Киеве и Офиса крупных налогоплательщиков ДФС довести настоящее письмо до сведения неприбыльных организаций и подчиненных подразделений с целью использования в работе и обеспечить учет при проведении контрольно-проверочной работы и процедур административного обжалования.

И.о. Главы                                                                                                                                       Н.В. Продан