Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

О продаже жителям Крыма земли и дома на материковой части Украины

31.10.2017

ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДФС У СУМСЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 23.10.2017 р. № 2333/ІПК/18-28-17-02-22

Головне управління ДФС у Сумській області, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянуло Ваше звернення від [...] про отримання індивідуальної податкової консультації з наступного питання.

Громадянин [...], місце реєстрації та проживання АР Крим, має намір продати або подарувати свою частину успадкованого будинку разом з земельними ділянками за адресою: [...] Сумської обл. своєму брату громадянину України [...], який проживає в даному будинку.

У зв'язку з чим, у громадянина виникло питання, який податок він повинен сплатити за кожний об'єкт нерухомості (дві земельні ділянки та житловий будинок), який перебуває у його власності понад три роки.

Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого майна визначений ст. 172 Кодексу.

Відповідно до п. 172.1 ст. 172 Кодексу дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об'єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної ст. 121 Земельного кодексу України залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується.

Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку понад три роки не розповсюджується на майно, отримане таким платником у спадщину.

Дохід від відчуження господарсько-побутових споруд, що розташовані на одній ділянці з житловим або садовим (дачним) будинком та продаються разом з ним, для цілей оподаткування окремо не визначається.

Разом з тим, згідно із п. 172.2 ст. 172 Кодексу дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об'єктів нерухомості, зазначених у пункті 172.1 цієї статті, або від продажу об'єкта нерухомості, не зазначеного в пункті 172.1 цієї статті, підлягає оподаткуванню за ставкою (5 %), визначеною пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу.

Отже, оподаткування доходу, отриманого від продажу нерухомого майна, визначеного у п. 172.1 ст. 172 Кодексу залежить від кількості цивільно-правових договорів, а саме: при продажу житлового (садового) будинку та земельної ділянки, на якій розташований такий будинок, окремими цивільно-правовими договорами, слід розглядати як продаж більш як одного з об'єктів протягом звітного податкового року з відповідним оподаткування за ставкою 5 %.

Проте, відповідно до п. 5.3 Закону України від 12 серпня 2014 N 1636-VII "Про створення вільної економічної зони "Крим" та про особливості здійснення економічної діяльності на тимчасово окупованій території України" фізичні особи, які мають податкову адресу (місце проживання) на території ВЕЗ "Крим", з метою оподаткування прирівнюються до нерезидентів.

Тому, згідно з п. 172.9 ст. 172 Кодексу дохід від операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомості, що здійснюються фізичними особами - нерезидентами, оподатковуються згідно із цією статтею в порядку, встановленому для резидентів, за ставкою, визначеною п. 167.1 ст. 167 Кодексу.

А також, відповідно до пп. 174.2.3 п. 174.2 ст. 174 Кодексу вартість будь-якого об'єкта спадщини (подарунка), що успадковуються спадкоємцем від спадкодавця - нерезидента оподатковується за ставкою, визначеною п. 167.1 ст. 167 Кодексу.

У зв'язку з набранням чинності з 01.01.2015 Закону України від 28.12.2014 N 71 "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи" на фізичних осіб поширюється порядок оподаткування військовим збором, з урахуванням норм ст. 174 ПКУ, за ставкою 1,5 відсотка.

Враховуючи вищевикладене, Ваш дохід від операцій з продажу об'єктів нерухомості оподатковується податком на доходи з фізичних осіб за ставкою 18 відсотків та військовим збором за ставкою 1,5 відсотка.

Також вартість будь-якого об'єкта спадщини (подарунка), що успадковуються спадкоємцем від спадкодавця - нерезидента оподатковується податком на доходи з фізичних осіб за ставкою 18 відсотків, та військовим збором за ставкою 1,5 відсотка.

Одночасно зазначаємо, що дохід, отриманий громадянами, зазначається в податковій декларація про майновий стан і доходи та подається за місцем реєстрації до 01 травня року, що настає за звітним (пп. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 Кодексу).

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
03.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Утверждены изменения к Инструкции о порядке начисления и уплаты ЕСВ ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.05.2025 Определены критерии, при которых деятельность не будет считаться предоставлением финансовых услуг Обнародованы п...
05.03.2025
Опубликовано постановление КМУ, которым упрощена процедура бронирования военнообязанных
Больше по теме: Бронирование работников: пошаговые действия Аннулирование бронирования военнообязанных: основания и условия Отчетность по воинскому учету и бронированию 5 февраля на сайте Кабмина опубликовано постановление от 28.02.2025 № 233, которыи внесены изменения впорядок бро...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
Новое
03.06.2025
Виды работ, запрещенные несовершеннолетним работникам
Какие виды работ запрещены для несовершеннолетних? Больше по теме: Особенности увольнения несовершеннолетних работников Несовершеннолетние лица (14–18 лет) в трудовых правоотношениях пользуются рядом существенных льгот относительно охраны труда, рабочего времени, отпусков и других условий тру...
03.06.2025
Можно ли во время военного положения уволить работника предпенсионного возраста в случае сокращения штата
Трудовой договор может быть расторгнут. Но предпочтение в оставлении на работе отдается в том числе работникам, которым осталось менее трех лет до наступления пенсионного возраста. Если в организации производства и труда произошли изменения, включая сокращение численности или штата работников с...
03.06.2025
В Резерв+ будут отображаться расширенные данные об инвалидности и предыдущая версия ВУД
Больше по теме: Совпадение ежегодного отпуска с мобилизацией работника Включать ли в стаж для ежегодного отпуска период, когда работодатель выплачивал средства мобилизованному работнику? Как предприятию вести воинский учет, если директор мобилизован? Теперь в приложении будут отображаться расшире...
Лучшие материалы