Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

О продаже жителям Крыма земли и дома на материковой части Украины

31.10.2017

ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДФС У СУМСЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 23.10.2017 р. № 2333/ІПК/18-28-17-02-22

Головне управління ДФС у Сумській області, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянуло Ваше звернення від [...] про отримання індивідуальної податкової консультації з наступного питання.

Громадянин [...], місце реєстрації та проживання АР Крим, має намір продати або подарувати свою частину успадкованого будинку разом з земельними ділянками за адресою: [...] Сумської обл. своєму брату громадянину України [...], який проживає в даному будинку.

У зв'язку з чим, у громадянина виникло питання, який податок він повинен сплатити за кожний об'єкт нерухомості (дві земельні ділянки та житловий будинок), який перебуває у його власності понад три роки.

Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого майна визначений ст. 172 Кодексу.

Відповідно до п. 172.1 ст. 172 Кодексу дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об'єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної ст. 121 Земельного кодексу України залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується.

Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку понад три роки не розповсюджується на майно, отримане таким платником у спадщину.

Дохід від відчуження господарсько-побутових споруд, що розташовані на одній ділянці з житловим або садовим (дачним) будинком та продаються разом з ним, для цілей оподаткування окремо не визначається.

Разом з тим, згідно із п. 172.2 ст. 172 Кодексу дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об'єктів нерухомості, зазначених у пункті 172.1 цієї статті, або від продажу об'єкта нерухомості, не зазначеного в пункті 172.1 цієї статті, підлягає оподаткуванню за ставкою (5 %), визначеною пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу.

Отже, оподаткування доходу, отриманого від продажу нерухомого майна, визначеного у п. 172.1 ст. 172 Кодексу залежить від кількості цивільно-правових договорів, а саме: при продажу житлового (садового) будинку та земельної ділянки, на якій розташований такий будинок, окремими цивільно-правовими договорами, слід розглядати як продаж більш як одного з об'єктів протягом звітного податкового року з відповідним оподаткування за ставкою 5 %.

Проте, відповідно до п. 5.3 Закону України від 12 серпня 2014 N 1636-VII "Про створення вільної економічної зони "Крим" та про особливості здійснення економічної діяльності на тимчасово окупованій території України" фізичні особи, які мають податкову адресу (місце проживання) на території ВЕЗ "Крим", з метою оподаткування прирівнюються до нерезидентів.

Тому, згідно з п. 172.9 ст. 172 Кодексу дохід від операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомості, що здійснюються фізичними особами - нерезидентами, оподатковуються згідно із цією статтею в порядку, встановленому для резидентів, за ставкою, визначеною п. 167.1 ст. 167 Кодексу.

А також, відповідно до пп. 174.2.3 п. 174.2 ст. 174 Кодексу вартість будь-якого об'єкта спадщини (подарунка), що успадковуються спадкоємцем від спадкодавця - нерезидента оподатковується за ставкою, визначеною п. 167.1 ст. 167 Кодексу.

У зв'язку з набранням чинності з 01.01.2015 Закону України від 28.12.2014 N 71 "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи" на фізичних осіб поширюється порядок оподаткування військовим збором, з урахуванням норм ст. 174 ПКУ, за ставкою 1,5 відсотка.

Враховуючи вищевикладене, Ваш дохід від операцій з продажу об'єктів нерухомості оподатковується податком на доходи з фізичних осіб за ставкою 18 відсотків та військовим збором за ставкою 1,5 відсотка.

Також вартість будь-якого об'єкта спадщини (подарунка), що успадковуються спадкоємцем від спадкодавця - нерезидента оподатковується податком на доходи з фізичних осіб за ставкою 18 відсотків, та військовим збором за ставкою 1,5 відсотка.

Одночасно зазначаємо, що дохід, отриманий громадянами, зазначається в податковій декларація про майновий стан і доходи та подається за місцем реєстрації до 01 травня року, що настає за звітним (пп. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 Кодексу).

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
26.08.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Минюст призывает перерегистрировать недвижимость, приобретенную до 2013 года Приостановление коллективного договора в условиях военного положения: принят закон о новых условиях Изменен порядок оформления и выдачи военно-учетного документа Правительство пла...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
02.06.2025
Важное в мае для плательщиков НДС
Ознакомьтесь с важными материалами для плательщиков НДС в мае. Больше по теме: Спецпроект «НДС: ситуации из практики» Спецпроект «Электронное администрирование НДС: правила, риски, решения» Спецпроект «Особенности налогообложения НДС в условиях военного времени»...
Новое
29.08.2025
Уплачивает ли ломбард НДС с реализации залогового имущества физических лиц
Операции плательщика НДС – ломбарда по поставкам заложенного имущества освобождаются от обложения НДС при условии, что такое имущество, на которое было обращено взыскание, передано в залог (ипотеку) лицами, не являющимися плательщиками НДС. Облагаются ли НДС операции ломбарда по реализации зал...
29.08.2025
Какая дата указывается как начало торговли в заявлении на получение лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками, табачными изделиями
Рассмотрим, какая дата указывается в графах 2 «Дата початку використання в місці торгівлі» и 3 «Дата закінчення використання в місці торгівлі» п. 8 заявления о лицензиях на право розничной торговли алкогольными напитками, сидром и перри (без добавления спирта), табачными изде...
29.08.2025
Гарантии и компенсации командировочных расходов
Рассмотрим, как происходит возмещение расходов и получение других компенсаций в связи со служебными командировками, как происходит расчет суточных на время нахождения в командировке и т. п. Больше по теме: Расходы на командировки: оформление, ограничение, учет Водитель предприятия сбежал...
Лучшие материалы