О признании операции контролируемой, если банковский счет нерезидента открыт в офшорной зоне

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 04.07.2016 г. № 14491/6/99-99-15-02-02-15

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо относительно признания операции контролируемой, если банковский счет нерезидента открыт в офшорной зоне, и, руководствуясь ст. 52 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ (далее - Кодекс), сообщает.

В соответствии с пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса для целей начисления налога на прибыль предприятий контролируемыми являются хозяйственные операции, влияющие на объект налогообложения налогоплательщика, которые осуществляются:

• со связанным лицом - нерезидентом;
• с нерезидентом, зарегистрированным в государстве (на территории), включенном в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины;
• через комиссионеров - нерезидентов при осуществлении внешнеэкономических хозяйственных операций по продаже товаров.

Подпунктом 39.2.1.7 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса определено, что хозяйственные операции, предусмотренные подпунктами 39.2.1.1 - 39.2.1.3 и 39.2.1.5 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса, признаются контролируемыми, если одновременно выполняются следующие условия:

• годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 50 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год;
• объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 5 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.

Следовательно, хозяйственные операции по покупке товара резидентом у нерезидента, зарегистрированного в государстве (на территории), не включенном в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины, и объем таких хозяйственных операций с этим нерезидентом превышает 5 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год, не подпадают под определение контролируемых в случае если нерезидент не является связанным лицом с резидентом, независимо от того, в какой стране (территории) открыт банковский счет такого нерезидента.