О матпомощи на оздоровление, ошибочно не включенной в базу налогообложения в 2015 году

В письме ГФС Щодо оподаткування ПДФО, військовим збором та ЄСВ окремих видів доходів от 13.04.2016 № 8308/6 / 99-99-17-03-03-15 налоговики, в частности, рассмотрели вопрос об исправлении ошибок в случае, если материальная помощь на оздоровление, выплаченная в 2015 году, ошибочно не была включена в базу обложения НДФЛ и ЕСВ.

Согласно п. 5 разд. V Порядка формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Минфина от 14.04.2015 № 435, если страхователем осуществляется доначисление (уменьшение) единого взноса в связи с исправлением ошибки, допущенной в предыдущих периодах, кроме доначисления (уменьшения) вследствие увеличения (уменьшения) класса профессионального риска производства, применяются коды типа начислений, предусмотренные п. 9 раздела IV настоящего Порядка.

Если доначисляются суммы ЕСВ на сумму заработной платы (дохода), начисленной в предыдущих отчетных периодах, применяют код типа начислений 2 «Сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, согласно которым производится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно доначислена сумму единого взноса».

Учитывая указанное, доначисления суммы единого взноса на суммы заработной платы (дохода), начисленной в периоды до 01.01.2016, осуществляется исходя из размера единого взноса, действовавшего на день ее фактического начисления, в частности от 36,76 до 49,7 % и 3,6%.

В случае доначисления единого взноса на суммы заработной платы (дохода), начисленной в периоды после 01.01.2016 г., применяется размер ЕСВ 22%.

Кроме того, поскольку начисление матпомощи на оздоровление произошло в декабре 2015 года, то в соответствии с пп. 169.4.3 НКУ работодатель вправе произвести перерасчет сумм начисленных доходов за декабрь 2015 года, применяя ставки налога, действовавшие до 01.01.2016 г.