Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Обложение НДФЛ стоимости подарков работнику и гиг-специалисту от резидента Дія Сіті

Разъяснение
12.05.2025

Является ли объектом обложения НДФЛ стоимость подарков работнику и гиг-специалисту от резидента Дія Сіті?

Обложение доходов физических лиц регламентируется разд. IV Налогового кодекса (далее – НК), согласно пп. 163.1.1 которого объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

Особенности налогообложения доходов специалистов резидента Дія Сіті установлены п. 170.141 НК, согласно пп. 170.141.1 которого налоговым агентом налогоплательщика – специалиста резидента Дія Сіті во время начисления (выплаты) в его пользу доходов в виде заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или прочих выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) налогоплательщику в связи с выполнением гиг-контракта, заключенного в порядке, предусмотренном Законом от 15.07.2021 № 1667-IX «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» (далее – Закон № 1667), являются резиденты Дія Сіті.

Согласно пп. 170.141.2 НК по ставке 5 %, определенной п. 167.2 НК, облагаются налогом доходы налогоплательщика – специалиста резидента Дія Сіті, которые выплачиваются в его пользу резидентом Дія Сіті в виде:

а) заработной платы;

б) вознаграждения по гиг-контракту, заключенному в порядке, предусмотренном Законом № 1667, в том числе вознаграждения за создание и переход прав на произведения, созданные по заказу;

в) авторское вознаграждение за создание служебного произведения и переход прав на служебные произведения.

Перечень доходов, которые включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика, определен п. 164.2 НК, в частности доход, полученный налогоплательщиком как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 НК) в виде стоимости бесплатно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены, а также суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого налогоплательщика, кроме сумм, указанных в пп. 165.1.53 НК.

Ставка налога составляет 18 % базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) плательщику (кроме случаев, определенных в п. 167.2–167.5 НК) (п. 167.1 НК).

В то же время ст. 165 НК установлен исключительный перечень доходов, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика, в частности, стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) – в части, не превышающей 25 % одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме (пп. 165.1.39 НК).

Учитывая изложенное, при предоставлении юридическим лицом подарков физическому лицу в неденежной форме не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика стоимость подарков, предоставленных такому плательщику юридическим лицом, которое в расчете на месяц не превышает 25 % одной минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного налогового года.

Вместе с тем, если стоимость подарков превышает указанный размер, то доход в виде суммы такого превышения включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика как дополнительное благо и облагается НДФЛ с учетом положений п. 164.5 НК. При этом юридическое лицо в случае возникновения дохода у физического лица обязано выполнить все функции налогового агента, определенные НК, в частности, по начислению, удержанию и уплате НДФЛ с указанных доходов.

ОИР, категория 103.02

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
10.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Критические для нужд ВСУ предприятия смогут бронировать 100 % работников Расширен перечень оснований для завершения валютного надзора по экспортным операциям Решением суда лишен премии главный бухгалтер: что стало причиной Парламент принял законопроект о ф...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
16.06.2025
В дополнительных декларациях указаны разные курсы НБУ: какой курс указать в РК при РЭО
В графе 8 РК_2 указывается средняя цена за единицу товара (без НДС), определенная на основании данных о цене товара и курсе НБУ, отраженных в каждой из таких дополнительных деклараций. Больше по теме: Режим экспортного обеспечения НДС: анализируем разъяснения ГНС Товары вывозятся в режиме экспортн...
16.06.2025
Следует ли от покупателя требовать документы, подтверждающие передачу товара соответствующим структурам для подтверждения льготы по НДС
Предоставлять другие документы, нежели определенные в пп. 5 п. 32 подразд. 2 разд. ХХ НК для подтверждения применения такого режима освобождения от обложения НДС, не предусмотрено. Больше по теме: Учет предоставления дронов на нужды обороны: госзаказ, продажа, бесплатная передача Товары для н...
16.06.2025
Включать ли в выручку ФЛП с местожительством на ВОТ доходы, которые уже были обложены налогами при их выплате
Нет, не включаются, но такой доход облагается налогами по общим правилам, установленным Налоговым кодексом для налогоплательщиков – физических лиц. Включаются ли в доход ФЛП на общей системе налогообложения, местонахождением или местом проживания которого является временно оккупированная терри...
Лучшие материалы