Нереализованное полезное ископаемое: что с рентной платой

Больше по теме:

Подача отчетности по рентной плате за воду собственниками и пользователями скважин

Как собственникам и пользователям скважин подать декларацию по рентной плате за недра

Как определяется стоимость единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), если в отчетном квартале добытое полезное ископаемое не реализуется, а хранится на складе, с целью исчисления налогового обязательства по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (кроме углеводородного сырья и руд железа)?

Согласно п. 252.2 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) плательщики рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых осуществляют для целей налогообложения отдельный (от других видов операционной деятельности) бухгалтерский и налоговый учет расходов и доходов по каждому объекту недр, на который предоставлено специальное разрешение на пользование недрами (далее – специальное разрешение).

Базой обложения рентной платой за пользование недрами для добычи полезных ископаемых является стоимость объемов добываемых в налоговом (отчетном) периоде полезных ископаемых (минерального сырья), которая отдельно исчисляется для каждого вида полезного ископаемого (минерального сырья) для каждого участка недр на базовых условиях поставки (склад готовой продукции горного предприятия) (п. 252.6 НКУ).

В соответствии с п. 252.7 НКУ стоимость соответствующего вида товарной продукции горного предприятия – добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде исчисляется плательщиком для каждого участка недр на базовых условиях поставки (состав готовой продукции горного предприятия) по большей из следующих ее величин:

• по фактическим ценам реализации соответствующего вида товарной продукции горного предприятия – добытого полезного ископаемого (минерального сырья);
• по расчетной стоимости соответствующего вида товарной продукции горного предприятия – добытого полезного ископаемого (минерального сырья), кроме углеводородного сырья, а также руд железа.

Таким образом, в случае отсутствия в отчетном квартале реализации плательщиком добытого полезного ископаемого и хранения его на складе, стоимость вида полезного ископаемого исчисляется по его расчетной стоимости или по фактическим ценам реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемого (при условии реализации в отчетном периоде добытого в предыдущих периодах соответствующего добытого полезного ископаемого).

При этом, при исчислении стоимости вида полезного ископаемого по его расчетной стоимости, в расходы плательщика за налоговый (отчетный) период включаются расходы, определенные п. 252.11, 252.12 НКУ.

Формула для исчисления расчетной стоимости единицы соответствующего вида товарной продукции горного предприятия – добытого полезного ископаемого (минерального сырья), используемого при исчислении налогового обязательства по рентной плате, приведена в п. 252.16 НКУ.

ГУ ГНС в Черкасской области