Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Негосударственное пенсионное обеспечение: алгоритм расчета налоговой скидки

14.01.2021

Порядок применения налогоплательщиком - физическим лицом права на налоговую скидку предусмотренное ст. 166 разд. IV Налогового кодекса Украины (далее - НКУ).

Плательщик налога имеет право включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налога по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом положений п. 164.6 ст. 164 НКУ, фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года расходы, перечень которых определен в п. 166.3 ст. 166 НКУ.

Подпунктом 166.3.5 п. 166.3 ст. 166 НКУ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право включить в налоговую скидку, в частности, сумму расходов на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, уплаченных налогоплательщиком страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как такого налогоплательщика, так и членов его семьи первой степени родства, не превышают (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования):

а) при страховании налогоплательщика или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом налогоплательщика или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления или по их совокупности - сумму, определенную в абзаце первом п. п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НКУ (в 2020 году: 2102 грн х 1.4 = 2940 гривен)

б) при страховании члена семьи налогоплательщика первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления в пользу такого члена семьи или по их совокупности - 50 проц. суммы, определенной в абзаце первом п. п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НКУ, в расчете на каждого застрахованного члена семьи (в 2020 году: 2102 грн х 1.4 х 50 проц. = 1470 гривен).

Например, если договор страхования жизни, предусматривающего уплату налогоплательщиком страхового платежа (страхового взноса, страховой премии) за год в сумме 16000 грн., начинался 14 августа 2020 и налогоплательщиком в августе 2020 уплачен страховой платеж за год в сумме 16000 грн (с 14.08.2020 по 13.08.2021), то с учетом норм п. п. «а» п. п. 166.3.5 НКУ налогоплательщик имеет право отнести на расходы сумму фактических расходов за 5 месяцев действия договора в отчетном налоговом 2020 году , не превышает 14700 грн (2940 грн х 5 месяцев).

При страховании члена семьи налогоплательщика первой степени родства по вышеуказанным условиям понесенных расходов налогоплательщик вправе отнести на расходы сумму, не превышающую 7350 грн (2940 грн х 5 месяцев х 50 процентов).

Итак, нормами НКУ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право включить в налоговую скидку фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года расходы, в частности, на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), которые не должны превышать ограничения, установленные п. п. «а» и «б» п. п. 166.3.5 п. 166.3 ст. 166 НКУ, в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования. 

tr.tax.gov.ua

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
01.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (текст приказа от 16.06.2025) Денежная компенсация за неиспользованные ежегодные отпуска В Резерв+ появятся новые возможности получить автоматическую отсрочку Правительство утвердило изменения к...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
02.07.2025
Информационно-разъяснительная работа Гоструда – это не проверка
К вам пришли представители Гоструда? Возможно, это все-таки не проверка, а информационно-разъяснительная работа! Больше по теме: Проверки Гоструда: порядок проведения в период военного положения Госслужащие действуют в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 7 Закона от 02.12.2010 № 2735-VI «О государ...
02.07.2025
Возвращаются ли ошибочные авансовые взносы при выплате дивидендов в пользу ФЛ
Сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов не подлежит возврату налогоплательщику или зачислению в счет погашения денежных обязательств по другим налогам и сборам (обязательным платежам). Наряду с этим, законодательством не предусмотрены ограничения относительно у...
02.07.2025
РРО, КОРО, ПРРО при закрытии объекта налогообложения
Раскроем нюансы, о которых необходимо знать при закрытии объекта налогообложения. Больше по теме: Библиотека Баланс № 11 «Применение РРО/ПРРО при осуществлении наличных и безналичных расчетов» Освобождение от ответственности за нарушения в сфере применения РРО/ПРРО, допущенные во время...
Лучшие материалы