Налоговый кредит по заблокированной НН: порядок формирования

Больше по теме:

Будет ли штраф за нерегистрацию заблокированных налоговых накладных/расчетов корректировки

Штраф уплачен, но счета все равно заблокированы: что делать?

Покупатель может включить в налоговый кредит суммы НДС, указанные в налоговой накладной, регистрация которой была остановлена и зарегистрирована в ЕРНН, в частности, на основании решения комиссии контролирующего органа:

• в случае своевременной регистрации в ЕРНН такой налоговой накладной – в декларации того отчетного (налогового) периода, в котором она составлена, или любого следующего отчетного периода в пределах 365 календарных дней с даты составления такой налоговой накладной (с учетом прерывания сроков согласно абзацу седьмого п. 198.6 НКУ);
• в случае несвоевременной регистрации в ЕРНН налоговой накладной – в декларации того отчетного (налогового) периода, в котором она зарегистрирована в ЕРНН, но не позднее чем через 365 календарных дней с даты ее составления (с учетом прерывания сроков в соответствии с абзацем седьмым п. 198.6 НКУ).

Кроме того, суммы НДС, указанные в налоговых накладных или расчетах корректировки, которые были зарегистрированы в ЕРНН и которые не были включены в состав налогового кредита в течение сроков, определенных п. 198.6 НКУ, налогоплательщик может включить в налоговый кредит путем подачи уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за тот отчетный период, в котором такая налоговая накладная была составлена − если она была вовремя зарегистрирована в ЕРНН, или за отчетный период, в котором такая налоговая накладная была зарегистрирована в ЕРНН − если регистрация состоялась с нарушением срока (т. е. за тот отчетный период, в котором налогоплательщик получил право на включение сумм НДС по такой налоговой накладной в налоговый кредит). При этом необходимо учитывать сроки давности, установленные НКУ.

В соответствии с п. 201.1 НКУ на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, квалифицированной электронной подписи или усовершенствованной электронной подписи, базирующейся на квалифицированном сертификате электронной подписи, уполномоченной плательщиком лица в соответствии с требованиями Закона от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных в установленный НКУ срок.

Согласно п. 201.16 НКУ регистрация налоговой накладной или расчета корректировки в ЕРНН может быть остановлена в порядке и на основаниях, определенных Кабмином.

Если налогоплательщик не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму НДС на основании полученных налоговых накладных или расчетов корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН, такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней с даты составления налоговой накладной или расчета корректировки.

Суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров или услуг, указанные в налоговых накладных/расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН с нарушением срока регистрации, включаются в налоговый кредит за отчетный налоговый период, в котором зарегистрированы налоговые накладные или расчеты корректировки к таким налоговым накладным в ЕРНН, но не позднее чем через 365 календарных дней с даты составления налоговых накладных или расчетов корректировки к таким налоговым накладным.

В случае остановки регистрации налоговой накладной или расчета корректировки в ЕРНН согласно п. 201.16 НКУ течение сроков, указанных в п. 198.6 НКУ, прерывается на период остановки регистрации таких налоговых накладных или расчетов корректировки в ЕРНН (абзац седьмой п. 198.6 НКУ).

ГУ ГНС в Запорожской области