Налоговая отчетность: отражения суммы резерва уценки запасов

В соответствии с пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличение или уменьшение) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями Кодекса.

Разницы, возникающие при формировании резервов (обеспечений) относительно обеспечения для возмещения последующих (будущих) расходов определены п. 139.1 НКУ.

Финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму затрат на создание обеспечений (резервов) для возмещения последующих (будущих) расходов (кроме обеспечения (резерва) расходов на оплату отпусков работникам, других выплат, связанных с оплатой труда, и расходов на уплату единого социального взноса , начисляемая на такие выплаты) в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности (пп. 139.1.1 п. 131.1 ст. 131 НКУ).

Согласно пп. 139.1.2 п. 139.1 ст. 139 НКУ финансовый результат до налогообложения уменьшается:

• на сумму использование созданных обеспечений (резервов) расходов (кроме обеспечения (резерва) расходов на оплату отпусков работникам, других выплат, связанных с оплатой труда, и расходов на уплату единого социального взноса, начисляемого на такие выплаты), сформированного в соответствии с национальными положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;
• на сумму корректировки (уменьшения) обеспечений (резервов) для возмещения последующих (будущих) расходов (кроме обеспечения (резерва) на отпуска работникам, других выплат, связанных с оплатой труда, и расходов на уплату единого социального взноса, начисляемого на такие выплаты ), на которую увеличился финансовый результат до налогообложения в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.

В случае если предприятием принято решение осуществлять уценку материалов через создание резерва (обеспечение) обесценения запасов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, то в таком случае возникают разницы согласно п. 139.1 ст. 139 НКУ для корректировки финансового результата до налогообложения.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий утверждена приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 г.. № 897 (в редакции приказа от 28.04.2017 г.. № 467 с изменениями и дополнениями) (далее - декларация).

Разницы, установленные НКУ, отражаются в Приложении РІ к строке 03 РІ декларации.

В строке 2.1.1 настоящего приложения декларации отражается сумма расходов на создание обеспечений (резервов) для возмещения последующих (будущих) расходов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.

В строке 2.2.1.1 - сумма корректировки (уменьшение) обеспечений (резервов) для возмещения последующих (будущих) расходов, на которую увеличился финансовый результат до налогообложения в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.

officevp.tax.gov.ua