Налогообложение операций по долговым обязательствам по операциям с нерезидентами

ГФС в письме от 23.12.2016 г. №27818/6/99-99-15-02-02-15 напомнила, что прощение долга по процентам резиденту связанным лицом — нерезидентом относится к безвозвратной финансовой помощи включается в состав дохода по правилам бухучета при формировании финансового результата. Разделом III НКУ не предусмотрена корректировка финансового результата до налогообложения на разницы по операциям прощения долга по процентам с связанным лицом — нерезидентом.

Согласно п. 140.2 НКУ для плательщика налога, у которого сумма долговых обязательств, возникших по операциям со связанными лицами — нерезидентами, превышает сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, более чем в 10 раз), финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму превышения начисленных в бухучете процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам над 50% суммы финансового результата до налогообложения, финансовых расходов и суммы амортизационных отчислений по данным финансовой отчетности отчетного налогового периода, в котором осуществляется начисление таких процентов.

Таким образом, нормы п. 140.2 НКУ применяются до начисленных в бухучете процентов независимо от того, списана задолженность по таким процентам в будущем.