На какую дату формируется налоговый кредит на основании налоговых накладных, которые прилагаются сотрудником к отчету об использовании средств, выданных на командировку или под отчет?

Поскольку документы, подтверждающие расходы понесенные подотчетным лицом во время командировки или выполнения отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет налогового агента налогоплательщика, подаются вместе с Отчетом, то датой формирования налогового кредита на основании налоговой накладной (далее – НН) и других документов, дающих право на формирование налогового кредита без получения НН является дата подачи авансового отчета.

Основанием для начисления сумм НДС, относящихся к налоговому кредиту без получения НН, являются документы, определенные п. 201.11 Налогового кодекса (далее – НК).

Пунктом 198.2 НК определено, что датой отнесения сумм налога к налоговому кредиту считается дата того события, которое произошло ранее:

• дата списания денежных средств со счета налогоплательщика в банке/небанковском предоставителе платежных услуг на оплату товаров/услуг, а в случае поставки товаров/услуг, оплата которых осуществляется электронными деньгами, – дата списания электронных денег налогоплательщика как оплата товаров/услуг, подлежащих поставке, на электронный кошелек поставщика;
• дата получения налогоплательщиком товаров/услуг.

В соответствии с п. 3 Порядка составления Отчета об использовании денежных средств, выданных на командировку или под отчет, утвержденного приказом Минфина от 28.09.2015 № 841 (далее – Порядок № 841), отчет об использовании денежных средств, выданных на командировку или под отчет, подается до окончания пятого банковского дня, следующего за днем, в котором налогоплательщик завершает такую командировку или завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет налогового агента налогоплательщика, предоставившего денежные средства под отчет.

При этом, если во время служебной командировки налогоплательщик получил наличные с применением платежных карт, он подает Отчет и возвращает сумму излишне израсходованных денежных средств до окончания третьего банковского дня после завершения командировки. Откомандированному лицу – налогоплательщику, применившему платежные карточки для проведения расчетов в безналичной форме, а срок подачи налогоплательщиком Отчета не превысил десяти банковских дней, при наличии уважительных причин работодатель (самозанятое лицо) может продлить такой срок до двадцати банковских дней (до выяснения вопроса в случае выявления разногласий между соответствующими отчетными документами) (абзац четвертый п. 3 Порядка № 841).

Согласно п. 6 Порядка № 841 Отчет составляется налогоплательщиком (подотчетным лицом), получившим такие денежные средства на предприятиях всех организационно-правовых форм или у самозанятого лица.

ГУ ГНС в Запорожской области