Может ли ООО быть контролирующим лицом КИК, если ФЛ владеет 100 % корпоративных прав

Больше по теме:

Особенности формирования уставного капитала ООО – предприятия с иностранными инвестициями

Должны ли фермерские хозяйства проводить реорганизацию в ООО в связи с отменой Хозяйственного кодекса?

Решение участника ООО о внесении изменений в устав в связи с изменением состава участников

Является ли общество с ограниченной ответственностью (далее – ООО) контролирующим лицом КИК, если ФЛ, обладающее 100 % корпоративных прав такого ООО и 100 % корпоративных прав иностранной компании, признает себя контролирующим лицом для такой КИК, и есть ли при этом у ООО обязанность по подаче уведомлений о приобретении или прекращении участия в КИК и Отчета о КИК?

Подпунктом 39².1.2 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) определено, что с учетом положений настоящей статьи контролирующим лицом является физическое лицо или юридическое лицо – резиденты Украины, являющиеся прямыми или опосредованными владельцами (контролерами) контролируемой иностранной компании.

В частности, иностранная компания признается контролируемой иностранной компанией (далее – КИК), если физическое лицо – резидент Украины или юридическое лицо – резидент Украины (далее – контролирующее лицо):

а) владеет долей в иностранном юридическом лице в размере более 50 %, или

б) владеет долей в иностранном юридическом лице в размере более 10 %, при условии, что несколько физических лиц – резидентов Украины и/или юридических лиц – резидентов Украины владеют долями в иностранном юридическом лице, размер которых в совокупности составляет 50 и более процентов, или

в) отдельно или вместе с другими резидентами Украины – связанными лицами осуществляет фактический контроль над иностранным юридическим лицом.

Физическое лицо – резидент Украины или юридическое лицо – резидент Украины не признаются контролирующими лицами, если их владение долей в контролируемой иностранной компании реализовано через прямое или опосредованное владение в другом юридическом лице – резиденте Украины, при условии если последнее признается контролирующим лицом согласно этому пункту и на нее возлагается обязательство по налогообложению скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании.

Таким образом, если физическое лицо, обладающее 100 % корпоративных прав ООО и 100 % корпоративных прав иностранной компании, признает себя контролирующим лицом такой КИК, то ООО не является контролирующим лицом для такой КИК и, соответственно, у него отсутствует обязанность по подаче Уведомления о приобретении (начало осуществления фактического контроля) или отчуждении доли (прекращение фактического контроля) резидентом в иностранном юридическом лице или имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли без статуса юридического лица и Отчета о КИК.

ОИР, категория 102.23