Может ли мобилизованный единщик второй группы вернуть авансовые взносы по ЕН за 2022–2024 годы

Больше по теме:

Дивиденды выплачены до истечения срока уплаты налоговых обязательств за отчетный период: как рассчитать сумму авансового взноса?

Ежемесячные авансовые взносы торговцев горючим: как показать в декларации по налогу на прибыль за 2024 год

Может ли ФЛП – плательщик ЕП второй группы, который за период мобилизации или действия контракта начиная с 2022 года уплачивал авансовые взносы с ЕН, а с 2025 года – с ЕН и военного сбора, с целью отмены таких начислений и возврата за соответствующие периоды излишне уплаченных сумм, подать уточняющие налоговые декларации плательщика ЕН – ФЛП (далее – Декларация) за 202– 2,024 годы и как заполнить годовую Декларацию за 2025 год?

Согласно Налоговому кодексу Украины (далее – НКУ) начисление авансовых взносов по единому налогу и военному сбору для плательщиков единого налога второй групп осуществляется контролирующим органом на основании заявления такого плательщика единого налога относительно размера выбранной ставки единого налога, заявления о периоде ежегодного отпуска и/или заявления о сроке временной потери трудоспособности.

В соответствии с абзацем первым п. 25 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ физическое лицо – предприниматель (далее – ФЛП) – плательщик единого налога второй группы, призванный на военную службу во время мобилизации, независимо от наличия наемных работников и получения дохода от осуществления хозяйственной деятельности во время прохождения военной службы, освобождается от обязанности уплаты авансовых взносов по единому налогу и военному сбору и представлению за этот период налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя.

Согласно абзацу восьмому п. 25 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ на основании сведений о дате мобилизации, заключения контракта, демобилизации (увольнения с военной службы), полученных центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, из Единого государственного реестра призывников, военнообязанных и резервистов, контролирующий орган не проводит начисление авансовых взносов по единому налогу, предусмотренное п. 295.2 НКУ, и авансовых взносов по военному сбору, предусмотренных пп. 1.11 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX НКУ, начиная с месяца, в котором контролирующим органом получены сведения о мобилизации такого ФЛП, заключен контракт, заканчивая месяцем, в котором такое лицо демобилизовано (уволено с военной службы).

Начисленные контролирующим органом за период мобилизации или действия контракта суммы авансовых взносов по единому налогу и военному сбору, суммы штрафных санкций и пени за неуплату (неперечисление) или уплату (перечисление) не в полном объеме авансовых взносов по единому налогу, НДФЛ, военному сбору в порядке и сроки, определенные НКУ, подлежат отмене (аннулированию) за отчетные периоды, с учетом срока исковой давности, включая первое число месяца, следующего за месяцем, в котором контролирующим органом получены сведения о мобилизации такого ФЛП, заключенном с таким лицом контракте.

В случае отсутствия в Едином государственном реестре призывников, военнообязанных и резервистов или неполучения центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, сведений о дате мобилизации, заключения контракта, демобилизации (освобождения с военной службы) самозанятого лица (ФЛП и лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность), такое лицо имеет право подать заявление и копию военного билета или копию другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, копию контракта. Процедуры освобождения от уплаты налогов, сборов, неначисления налогов, сборов, списания штрафных (финансовых) санкций, пени, возобновления регистрации в качестве плательщика единого налога, подачи отчетности, уплаты и освобождения от ответственности применяются к самозанятым лицам, подавшим заявление и соответствующие документы в контролирующий орган в соответствии с п. 25 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ.

Указанная выше норма не устанавливает ограничений относительно отмены (аннулирования) начислений авансовых взносов по единому налогу и военному сбору в случае их уплаты самозанятым лицом.

Следовательно, если мобилизованный или принятый на военную службу по контракту ФЛП – плательщик единого налога второй группы уплатил начисленные контролирующим органом за период мобилизации или действия контракта суммы авансовых взносов по единому налогу и военному сбору, такие суммы после отмены (аннулирования) контролирующим органом начисленных обязательств могут быть возвращены плательщику при условии соблюдения норм ст. 43 НКУ (подача заявления о таком возврате в течение 1 095 дней со дня возникновения излишне уплаченной суммы и отсутствия налогового долга у такого плательщика).

На сегодняшний день ГНС не получены сведения из Единого государственного реестра призывников, военнообязанных и резервистов о дате мобилизации, заключения контракта, демобилизации (увольнения с военной службы) самозанятого лица, следовательно, для решения вопроса отмены (аннулирования) за соответствующие периоды начисленных авансовых взносов по единому налогу и военному сбору и, как следствие, – возврате излишне уплаченных сумм ФЛП – плательщик единого налога второй группы может обратиться в контролирующий орган по месту налогового адреса с соответствующим заявлением с предоставлением копий подтверждающих документов.

Подача уточняющих годовых налоговых деклараций плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя (далее – Декларация) за отчетные периоды, приходящиеся на период мобилизации ФЛП – плательщика единого налога второй группы с целью отмены начислений единого налога за соответствующие периоды и возврата излишне уплаченных сумм не требуется.

В Декларации за 2025 год в разделах ІІІ «Показатели хозяйственной деятельности для плательщиков единого налога второй группы» «Ежемесячные авансовые взносы единого налога» и VIII «Определение налоговых обязательств по военному сбору для плательщиков единого налога первой, второй групп» «Отметка о ежемесячных авансовых взносах военного сбора плательщиков единого налога первой, второй групп» (в случае возникновения обязанности по подаче такой декларации у налогоплательщика или фактической ее подачи) указываются фактически уплаченные суммы авансовых взносов по единому налогу и военному сбору.

ОИР, категория 107.01