Могут ли единщики использовать солнечные батареи

Имеют ли право плательщики ЕН первой – третьей групп, использующие солнечные панели для собственных нужд, находиться на упрощенной системе налогообложения?

Правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимания единого налога установлены в гл. 1 разд. XIV «Специальные налоговые режимы» Налогового кодекса (далее – НК).

В соответствии с п. 291.2 НК упрощенная система налогообложения, учета и отчетности – это особый механизм взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов.

Пунктом 291.5 НК определены виды деятельности, при осуществлении которых физические лица – предприниматели не могут быть плательщиками единого налога первой – третьей групп.

В частности, не могут быть плательщиками единого налога первой – третьей групп субъекты хозяйствования, осуществляющие производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива, сидра, пери (без добавления спирта) и столовых вин) (пп. 3 пп. 291.5.1 НК).

Подпунктом 14.1.145 НК определено, что подакцизные товары (продукция) – товары по кодам согласно УКТВЭД, на которые НК установлены ставки акцизного налога.

Согласно п. 215.1 НК к подакцизным товарам, в частности, принадлежит электрическая энергия.

Согласно п. 11 ч. 1 ст. 1 Закона от 13.04.2017 № 2019-VIII «О рынке электрической энергии» производство электрической энергии – деятельность, связанная с превращением энергии из энергетических ресурсов любого происхождения в электрическую энергию с помощью технических средств, кроме деятельности по хранению энергии.

Согласно пп. 14.1.29 НК возобновляемые источники энергии – источники ветровой, солнечной, геотермальной энергии, энергии волн и приливов, гидроэнергии, энергии биомассы, газа из органических отходов, газа канализационно-очистных станций, биогазов.

Поскольку электрическая энергия является подакцизным товаром, плательщики единого налога первой – третьей групп не вправе осуществлять производство и продажу электрической энергии.

В то же время имеют право находиться на упрощенной системе налогообложения плательщики, осуществляющие производство электрической энергии из возобновляемых источников энергии, в том числе из энергии солнечного излучения с помощью собственной солнечной электростанции и используют ее исключительно для собственных нужд, при условии соблюдения гл. 1 разд. XIV НК, в частности, отсутствия в реестре плательщиков единого налога видов деятельности по производству электроэнергии, ее передаче от генерирующих систем в пункты распределения, распределения и продажи потребителям.

ОИР, категория 107.05

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm