МНО для ФЛП – единщика четвертой группы: какой коэффициент «К» надо применять

Больше по теме:

Особенности определения минимального налогового обязательства за 2025 год: коэффициент, размер, порядок учета налогов

Минимальное налоговое обязательство определяется с учетом периода владения/пользования землей в течение года

Каков коэффициент К, определенный в пп. 38¹.1.1 и 38¹.1.2 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), указывается ФЛП – плательщиком ЕН четвертой группы при расчете минимального налогового обязательства за 2025 год и последующие годы, заканчивая годом, в котором будет прекращено или отменено военное положение, в графе 9 приложения 3 к налоговой декларации плательщика ЕН четвертой группы?

В соответствии с пп. 14.1.114² НКУ минимальное налоговое обязательство (далее – МНО) – минимальная величина налогового обязательства по уплате налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, связанные с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или пользованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям, рассчитанная в соответствии с НКУ. Сумма МНО, определенных по каждому из земельных участков, право пользования которыми принадлежит одному, в частности физическому лицу, в том числе физлицу-предпринимателю, является общим МНО.

Определение МНО предусмотрено ст. 38¹ НКУ.

МНО относительно земельного участка, нормативная денежная оценка которого проведена, исчисляется по формуле, приведенной в пп. 38¹.1.1 НКУ, элементом которой является коэффициент К, составляющий 0,05.

МНС относительно земельного участка, нормативная денежная оценка которого не проведена, исчисляется по формуле, приведенной в пп. 38¹.1.2 НКУ, элементом которой является коэффициент К, составляющий 0,05.

При этом пп. 38¹.1.3 НКУ установлено, что при исчислении минимального налогового обязательства плательщиками единого налога четвертой группы – физлицами-предпринимателями, осуществляющими деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства, зарегистрированного в соответствии с Законом от 19.06.2003 № 973-IV «О фермерском хозяйстве», коэффициент К, определенный в пп. 38¹.1.1 и 38¹.1.2 НКУ, применяется в половинном размере.

Наряду с этим, п. 67¹ подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ установлено, что при определении МНО за 2025 год и последующие годы, заканчивая годом, в котором будет прекращено или отменено военное положение, введенное Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», коэффициент К, определенный в пп. 38¹.1.1 и 38¹.1.2 НКУ, применяется со значением 0,057.

Таким образом, с учетом пп. 38¹.1.3 и п. 67¹ подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ физлица-предприниматели – плательщики единого налога четвертой группы при расчете МНО за 2025 год и последующие годы, заканчивая годом, в котором будет прекращено или отменено военное положение, в графе 9 приложения 3 «Расчет общего минимального налогового за налоговый (отчетный) год» к налоговой декларации плательщика единого налога четвертой группы, форма которой утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 № 578, указывают коэффициент К – 0,0285.

ГУ ГНС в Черкасской обл.