Льготы участникам АТО и/или ООС по уплате налогов и сборов

Для обеспечения социальной защиты и помощи участникам боевых действий, которые защищают независимость, суверенитет и территориальную целостность Украины, и принимают непосредственное участие в антитеррористической операции и/или операции Объединенных сил (ООС), отечественным законодательством предусмотрен ряд льгот, в том числе по уплате налогов и сборов.

Ежегодная разовая денежная помощь

В соответствии с подпунктом «з» пункта 165.1.1 статьи 165 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), от налогообложения освобождается сумма ежегодной разовой денежной помощи, которая предоставляется в соответствии с Законом Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты». Такая ежегодная денежная помощь по закону выплачивается как участникам боевых действий, так и инвалидам войны до 5 мая (или 30 сентября, если лицо не получило такую ​​помощь до 5 мая). Размер пособия устанавливается Постановлением Кабинета Министров Украины.

Благотворительная помощь

В связи с поддержкой граждан - защитников Украины, НКУ установлено, что не облагается НДФЛ доходы участника боевых действий во время АТО и / или ООС, полученные в качестве благотворительной помощи. От НДФЛ освобождается только и благотворительная помощь, предоставленная в виде:

средств для закупки или в форме специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных в соответствии с военными стандартами), технических средств наблюдения, лекарственных средств, средств личной гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения или иных товаров (работ, услуг) по перечню, который определяется Кабинетом Министров Украины, или для оплаты (компенсации) стоимости лекарственных средств, донорских компонентов, изделий медицинского назначения, технических и других средств реабилитации, платных п ослуг по лечению, обеспечение изделиями медицинского назначения, техническими и другими средствами реабилитации, услуг медицинской реабилитации, санаторно-курортного оздоровления (в любой сумме (стоимости), предоставляемой)

в сумме, совокупно в течение отчетного (налогового) года не превышает 500 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года - на восстановление утраченного имущества и на другие нужды по перечню, который определяется Кабинетом Министров Украины, возникших у налогоплательщиков.

Также, предполагается льгота и для самих благотворителей - не будут облагаться налогом доходы, полученные ими для оказания благотворительной помощи участникам АТО. Например: физическое лицо, внесенное в Реестр волонтеров антитеррористической операции получила средства от населения, которые в дальнейшем передает, бойцу АТО и / или ООС. Ни в волонтера, ни у бойца АТО и / или ООС доходы в виде полученных денежных средств не будут облагаться налогом на доходы физических лиц. Наряду с этим, облагаются доходы в виде благотворительной помощи, предоставленной международными благотворительными организациями лицам, проживающим на территории проведения АТО и / или ООС или лицам, вынужденно ее покинули.

Военный сбор

Что касается уплаты военного сбора, то НКУ предусмотрено освобождение от налогообложения этим сбором доходов в виде денежного обеспечения на время непосредственного участия лица в антитеррористической операции. Период непосредственного участия в АТО, может подтверждаться:

• справкой о непосредственном участии лица в антитеррористической операции, обеспечении ее проведения и защите независимости, суверенитета и территориальной целостности Украины;
• выдержками из приказов командира воинской части о выбытии для выполнения задач антитеррористической операции и прибытия после их выполнения.
• выдержками из приказов (по строевой части) первого заместителя руководителя Антитеррористического центра (командира сектора) о прибытии для выполнения задач антитеррористической операции и выбытия к месту постоянной дислокации.
• выдержками из приказов руководителя, (первого заместителя, заместителя руководителя) Антитеррористического центра при СБУ о привлечении к проведению антитеррористической операции;
• выдержками из приказов ГУМВД, УМВД Украины в областях, городе Киеве, на транспорте, высших учебных заведений о командировке в АТО и / или ООС и тому подобное.

Налогообложение заработной платы

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом IV НКУ, где определен перечень доходов, которые включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога (п. 164.2 ст. 164 НКУ) и доходы, которые не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход ( ст. 165 НКУ). Также ст. 169 НКУ установлен порядок предоставления налоговой социальной льготы, ее размер, перечень категорий налогоплательщиков, имеющих право на такую ​​льготу.

Итак, положениями раздела IV НКУ не установлено полного освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц одной категории плательщиков независимо от социального статуса, имущественного положения и тому подобное. Также п. 161 подраздела 10 раздела XX НКУ предусмотрено, что временно, до вступления в силу решения Верховной Рады Украины о завершении реформы Вооруженных Сил Украины, устанавливается военный сбор.

Объектом обложения сбором является доходы, определенные ст. 163 НКУ. Освобождаются от налогообложения сбором доходы, согласно разделу IV НКУ не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в подпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1 .52 п. 165.1 ст. 165 НКУ.

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются, в частности компенсационные выплаты из бюджета в пределах среднего заработка работников, призванных на военную службу по призыву по мобилизации, на особый период (п.п. «и» п 165.1 .1 п. 165.1 ст. 165 НКУ).

Учитывая вышесказанное, доход, полученный работниками, призванными на военную службу по призыву по мобилизации, на особый период в виде компенсационных выплат, который выплачивается работодателем за счет средств государственного бюджета в пределах среднего заработка, освобождается от обложения НДФЛ и военным сбором. А доход в виде заработной платы участникам АТО, получивших статус участника боевых действий, облагается НДФЛ и военным сбором соответствии с нормами НКУ.

Земельный налог

Для участников АТО также предусмотрена льгота по уплате земельного налога. Освобождение от уплаты налога за земельные участки распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в пределах норм, установленных статьей 281 НКУ.

Например: для строительства индивидуальных гаражей - не более 0,01 гектара, а для ведения личного крестьянского хозяйства - в размере не более 2 гектара.

Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка

Физическим лицам предоставляется льгота по уплате налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, а именно: база объекта налогообложения жилой недвижимости уменьшается: для квартиры - на 60 кв. метров, для жилого дома - на 120 кв. метров, для различных типов объектов жилой недвижимости, в том числе их долей (в случае одновременного нахождения в собственности налогоплательщика квартиры/квартир и жилого дома/домов, в том исли их долей) - на 180 кв. метров.

Учитывая, что этот местный налог, то только городскими, сельскими, поселковыми советами и советами объединенных территориальных общин могут предоставляться другие льготы по его уплате.

Например, уменьшение базы налогообложения объекта принадлежит участнику антитеррористической операции и членам семей погибших участников антитеррористической операции на праве собственности.

Налоговая отчетность

Если лицо не смогла вовремя подать налоговую отчетность за того, что она находилась в зоне АТО и/или ООС или на этой территории расположено ее предприятие, она освобождается от ответственности, поскольку АТО является форс-мажорным обстоятельством. Но данный факт обязательно должен быть заверен Торгово-промышленной палатой, которая выдает соответствующее свидетельство.

Льготы для мобилизованных физических лиц - предпринимателей

Физические лица - предприниматели, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность - призваны на военную службу по мобилизации или привлеченные к исполнению обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, на весь период их военной службы освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц и единого налога. Если указанные лица имеют наемных работников и на срок своей военной службы уполномочивают другое лицо на выплату наемным работникам заработной платы и / или других доходов, то обязанность по начислению и удержанию налога на доходы физических лиц с таких выплат на срок военной службы самозанятого лица несет это уполномоченное лицо.

Налог на доходы физических лиц, который был начислен и удержан уполномоченным лицом с таких выплат физическим лицам, уплачивается в бюджет демобилизованных самозанятым лицом в течение 180 календарных дней с первого дня ее демобилизации без начисления штрафных и финансовых санкций.

Налоговая отчетность о суммах налога, начисленного и удержанного в течение срока военной службы самозанятого лица уполномоченным лицом с наемных работников, подается демобилизованных самозанятым лицом, без начисления штрафных и финансовых санкций.

Единый взнос, мобилизация

Плательщики единого взноса, призванные на военную службу по мобилизации или привлеченные к исполнению обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, на весь срок их военной службы освобождаются от начисления, исчисления, уплаты единого взноса и ведение учета.

Основанием для такого освобождения является заявление физического лица - предпринимателя и копия военного билета или копия иного документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на военную службу по призыву по мобилизации, на особый период, которые подаются в орган ГНС физической лицом - предпринимателем в течение 10 дней после его демобилизации.

Если плательщик единого взноса имеет наемных работников и на срок своей военной службы по призыву по мобилизации, на особый период, уполномочивает другое лицо на выплату наемным работникам заработной платы и/или других доходов, его обязательства осуществляет такое уполномоченное лицо.

Единственный вклад, который был начислен уполномоченным лицом с таких выплат, уплачивается в бюджет демобилизованных физическим лицом - предпринимателем в течение 180 календарных дней с первого дня ее демобилизации без начисления штрафных и финансовых санкций. При этом демобилизована физическое лицо - предприниматель в заявлении отмечает данные о начислен единый взнос на сумму таких выплат уполномоченным лицом в течение срока военной службы физического лица - предпринимателя.

Отчетность о начисленном едином взносе в течение срока военной службы физического лица

Отчетность о начислен единый взнос в течение срока военной службы физического лица - предпринимателя уполномоченным лицом на суммы выплат наемным работникам и другим лицам подается демобилизованных физическим лицом - предпринимателем без начисления штрафных и финансовых санкций.

Для плательщиков единого взноса призванных на военную службу по мобилизации или привлеченных к исполнению обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, на весь срок их военной службы останавливается применения норм статьи 25 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», в которой предусмотрены меры воздействия и взыскания.

lg.tax.gov.ua