Квитанция поступила до подачи финотчетности: считаются ли декларации принятыми

Больше по теме:

Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль

Марафон: Годовая финансовая отчетность – 2025: подаем своевременно и без ошибок

Будут ли считаться принятыми Налоговая декларация по налогу на прибыль предприятий/Отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, если квитанция об их поступлении поступила раньше, чем была подана финансовая отчетность? 

Абзацами первым – третьим п. 46.2 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) определено, что плательщик налога на прибыль (кроме плательщиков налога на прибыль, которые в соответствии с Законом от 16.07.1999 № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (далее – Закон № 996) обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом) подает вместе с соответствующей налоговой декларацией квартальную или годовую финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для подачи налоговой декларации с учетом требований ст. 137 НКУ.

Плательщики налога на прибыль, которые в соответствии с Законом № 996 обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом, подают вместе с налоговой декларацией за соответствующий налоговый (отчетный) период отчет о финансовом положении (баланс) и отчет о прибылях и убытках и другом совокупном доходе (отчет о финансовых результатах), составленные для проверки финансовой отчетности аудитором. Отчет о финансовом положении (баланс) и отчет о прибылях и убытках и ином совокупном доходе (отчет о финансовых результатах) подаются налогоплательщиками согласно этому абзацу по форме, определенной согласно Закону № 996, в порядке, предусмотренном для подачи налоговой декларации с учетом требований ст. 137 НКУ.

Финансовая отчетность или отчет о финансовом состоянии (баланс) и отчет о прибылях и убытках и другом совокупном доходе (отчет о финансовых результатах), которые подаются в соответствии с абзацами первым и вторым п. 46.2 НКУ, являются приложением, в частности, к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (Отчету об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации) (далее – Декларация (Отчет)) и ее неотъемлемой частью. 

Плательщики налога на прибыль – производители сельскохозяйственной продукции, избравшие годовой налоговый (отчетный) период в соответствии с пп. 137.4.1 НКУ, составляют и подают с соответствующей налоговой декларацией финансовую отчетность за первое полугодие прошлого отчетного года, за прошлый отчетный год и за первое полугодие текущего отчетного года (абзац седьмой п. 46.2 НКУ). 

Порядок подачи финансовой отчетности утвержден постановлением КМУ от 28.02.2000 № 419 (далее – Порядок № 419). 

В соответствии с абзацем четырнадцатым п. 2 Порядка № 419 плательщики налога на прибыль предприятий в определенных законом случаях подают налоговым органам в порядке, предусмотренном НКУ для подачи налоговой декларации, промежуточную (I квартал, первое полугодие, девять месяцев) и годовую финансовую отчетность. 

Промежуточная (I квартал, первое полугодие, девять месяцев) или годовая финансовая отчетность подаются предприятиями налоговым органам в сроки, предусмотренные НКУ (абзац шестой п. 5 Порядка № 419). 

Декларация (Отчет) считаются принятыми при наличии и достоверности всех обязательных реквизитов (п. 49.3, 49.8 НКУ) в случае подачи финансовой отчетности, которая является приложением к Декларации (Отчету), в электронном виде в органы ГНС ранее, нежели такая Декларация (Отчет), поскольку контроль наличия представленных форм финансовой отчетности к Декларации (Отчету) осуществляется среди представленных ранее и зарегистрированных в центральной базе данных действующих форм финансовой отчетности за соответствующий отчетный период (периоды). 

При выявлении неверного заполнения отметок относительно подачи приложений-форм финансовой отчетности по алгоритму Декларация (Отчет) не принимается и для пользователя подсистемы «Обработка ПО и платежей» или Электронного кабинета плательщика, или в квитанции № 2 уведомляется об ошибке: «Документ не отвечает всем требованиям электронного документа, поскольку обнаружена недостоверность обязательного реквизита информация о приложениях, которые прилагаются к налоговой декларации и являются ее неотъемлемой частью, а именно, не заполнены отметки относительно подачи приложений-форм финансовой отчетности или не представлены соответствующие приложения-формы финансовой отчетности (проверено на основании п. 49.3, 49.8 ст. 49, п. 48.3 ст. 48 Налогового кодекса Украины)».

Учитывая указанное, квитанция, поступившая при подаче Декларации (Отчета) ранее, нежели была подана финансовая отчетность, свидетельствует о том, что Декларация (Отчет) считаются не принятыми, поскольку квитанция № 2 приходит после осуществления автоматического контроля заполнения отметок относительно подачи к Декларации (Отчету) приложений – форм финансовой отчетности и наличия представленных к Декларации (Отчету) приложений – форм финансовой отчетности в соответствии с заполненными отметками в такой отчетности, предусмотренного алгоритмами заполнения указанной отчетности, и содержит информацию об окончательном подтверждении принятия/непринятия Декларации (Отчета).

ОИР, категория 102.20