Когда подавать пояснение при остановке регистрации РК к НН

С какой даты начинается отсчет срока для подачи налогоплательщиком уведомления о предоставлении пояснения в случае остановки регистрации расчета корректировки к налоговой накладной?

Согласно п. 201.1 Налогового кодекса (далее – НК) на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с использованием квалифицированной электронной подписи или усовершенствованной электронной подписи, базирующейся на квалифицированном сертификате электронной подписи, уполномоченного плательщиком лица в соответствии с требованиями Закона от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных в установленный НК срок.

При этом согласно п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции 26.01.2016 под № 137/28267, не допускается исправление данных относительно даты составления налоговой накладной и ее порядкового номера.

Следовательно, датой возникновения налогового обязательства является дата составления налоговой накладной.

Согласно п. 6 Порядка принятия решений о регистрации/отказе в регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденного приказом Минфина от 12.12.2019 № 520 (далее – Порядок № 520), зарегистрированным в Министерстве юстиции 13.12.2019 под № 1245/34216, письменные пояснения и копии документов, указанных в п. 5 Порядка № 520, налогоплательщик имеет право подать в контролирующий орган в течение 365 календарных дней, следующих за датой составления налоговой накладной/расчета корректировки.

Таким образом, отсчет срока для подачи налогоплательщиком уведомления о предоставлении пояснений и копий документов в случае остановки регистрации расчета корректировки к налоговой накладной начинается за датой составления налоговой накладной, к которой составлен такой расчет корректировки.

ОИР, категория 101.18

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm