Код бюджетной классификации для уплаты налога на прибыль резидентом Дія Сіті

Больше по теме:

Резиденты Дія Сіті: налогообложение доходов специалистов

Два варианта уплаты корпоративного налога (налог на прибыль) для резидентов Дія Сіті

Дія Сіті – особое бизнес-пространство для ІТ-компаний

По какому коду бюджетной классификации должен уплатить налог на прибыль резидент Дія Сіті – плательщик налога на особых условиях, который в середине года перешел из общей системы налогообложения с применением базового годового отчетного периода, и в строке 19 годовой Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий задекларировал общую сумму налога на прибыль по результатам деятельности как на общей системе налогообложения, так и на особых условиях налогообложения как резидента Дія Сіті (или задекларировал сумму налога на прибыль только по результатам деятельности на общей системе налогообложения)?

В соответствии с пп. 14.1.282¹ Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) резидент Дія Сіті – налогоплательщик, уплачивающий налог на прибыль предприятий на особых условиях (далее – резидент Дія Сіті – налогоплательщик на особых условиях), – резидент Дія Сіті, который в порядке, предусмотренном п. 141.10 НКУ, избрал или перешел на соответствующий режим налогообложения. Резиденты Дія Сіті, не избравшие (не перешедшие) на соответствующий режим налогообложения, уплачивают налог на прибыль предприятий на общих основаниях и считаются резидентами Дія Сіті, которые не являются плательщиками налога на особых условиях.

Юридические лица, подавшие заявление о переходе на налогообложение в качестве резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях в уполномоченный орган во время обращения о получении статуса резидента Дія Сіті в соответствии с пп. 141.10.1 НКУ, считаются резидентами Дія Сіті – плательщиками налога на особых условиях с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором юридическое лицо внесено в реестр Дія Сіті (абзац первый пп. 141.10.2 НКУ).

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий резидентами Дія Сіті – плательщиками налога на особых условиях установлены п. 137.10 НКУ.

В частности, пп. 137.10.1 НКУ определено, что резиденты Дія Сіті – плательщики налога на особых условиях самостоятельно определяют сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Налог, подлежащий уплате в бюджет резидентами Дія Сіті – плательщиками налога на особых условиях, определяется с учетом положений, предусмотренных п. 135.2, 137.10 и п. 141.9¹ НКУ. Резиденты Дія Сіті – плательщики налога на особых условиях не определяют отдельно объект налогообложения, предусмотренный пп. 134.1.1 НКУ.

Базовый налоговый (отчетный) период равен календарному году (пп. 137.10.3 НКУ).

Налоговые обязательства резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях определяются в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, форма которой утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 № 897 (далее – Декларация).

Согласно п. 57.1 НКУ налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного НКУ для подачи налоговой декларации, кроме случаев, установленных НКУ.

В соответствии с приказом Минфина от 14.01.2011 № 11 «О бюджетной классификации», Справочником соответствия символа отчетности коду классификации доходов бюджета, утвержденным приказом Госказначейства от 28.11.2019 № 336, уплата и возврат ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств по налогу на прибыль предприятий осуществляется на/со счета(ов), открытые(ых) по кодам классификации доходов бюджета:

• 11021000 – налог на прибыль предприятий, уплачиваемый другими плательщиками;
• 11021001 – налог на прибыль предприятий, уплаченный другими плательщиками (для возврата налога, уплаченного на территории г. Киева с 01.08.2025 по 31.12.2025, и уплаченного на других территориях до 01.01.2015);
• 11023000 – налог на прибыль предприятий на особых условиях, уплачиваемый резидентами Дія Сіті;
• 11023001 – налог на прибыль предприятий на особых условиях, уплачиваемый резидентами Дія Сіті (для возврата налога, уплаченного на территории г. Киева с 01.08.2025 по 31.12.2025, и уплаченного на других территориях до 01.01.2015).

Следовательно, после перехода в середине года из общей системы налогообложения с применением базового годового отчетного периода резидент Дія Сіті как налогоплательщик на особых условиях подает Декларацию за налоговый (отчетный) год, в которой отражаются результаты деятельности при нахождении на общей системе налогообложения и осуществляются в этой же Декларации исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате за год, как резидентом Дія Сіті – плательщиком налога на особых условиях.

Поскольку Декларация за налоговый (отчетный) период – год – подается резидентом Дія Сіті – плательщиком налога на особых условиях, то уплата налога на прибыль осуществляется на код бюджетной классификации 11023000, в том числе если в Декларации задекларирована только сумма налога на прибыль по результатам деятельности на общей системе налогообложения.

ОИР, категория 102.24