Категории работодателей, которые могут оплатить ЕСВ за ФЛП

Больше по теме:

Штрафоопасные ошибки по ЕСВ в Объединенном отчете

Штрафы за неначисление, неуплату ЕСВ и ошибки в отчетности

Освобождаются ли от уплаты единого взноса ФЛП и другие самозанятые лица с 1 октября 2025 года, если единый взнос уплачен работодателем за таких лиц, в соответствии с положениями Закона от 16.07.2025 № 4536-ІХ?

В соответствии с п. 3 ч. 2 разд. ІІ «Заключительные и переходные положения» Закона от 16.07.2025 № 4536-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины в связи с принятием Закона Украины «Об интегрированном предотвращении и контроле промышленного загрязнения» и с целью усовершенствования отдельных положений налогового законодательства» (далее – Закон № 4536) ч. 6 ст. 4 Закона от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон № 2464) изложена в новой редакции, а именно:

«Лица, указанные в п. 4 и 5 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464, освобождаются от уплаты за себя единого взноса за месяцы отчетного периода, за которые работодателем, в частности резидентом Дія Сіті, уплачен страховой взнос за таких лиц в размере не менее минимального страхового взноса. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса при самостоятельном определении ими базы начисления за месяцы отчетного периода, за которые работодателем, в частности резидентом Дія Сіті, уплачен страховой взнос за таких лиц в размере меньше минимального страхового взноса. Самостоятельно определенная такими лицами база начисления не может превышать максимальную величину базы начисления единого взноса, установленную Законом № 2464. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса».

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464 плательщиками единого взноса являются физлица-предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения (кроме электронных резидентов (э-резидентов)), а согласно п. 5 – лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464 работодатели:

• предприятия, учреждения и организации, другие юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Украины, независимо от формы собственности, вида деятельности и хозяйствования, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом – предпринимателем, если выполняемые работы (оказываемые услуги) соответствуют видам деятельности, в соответствии со сведениями из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований (далее – ЕГР)), в том числе филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, других юридических лиц, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно ведут расчеты с застрахованными лицами (абзац второй п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464);
• физлица-предприниматели, в частности те, которые используют труд других лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством о труде, или по гражданско-правовому договору (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физлицом-предпринимателем, если выполняемые работы (оказываемые услуги) соответствуют видам деятельности, согласно сведениям из ЕГР) (абзац третий п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464);
• физические лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно, и физические лица, использующие труд других лиц на условиях трудового договора (контракта) (абзац четвертый п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464);
• филиалы, представительства, другие обособленные подразделения предприятий, учреждений и организаций (в т. ч. международные), образованные в соответствии с законодательством Украины, имеющие отдельный баланс и самостоятельно осуществляющие расчеты с застрахованными лицами (абзац пятый п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464);
• дипломатические представительства и консульские учреждения иностранных государств, филиалы, представительства и другие обособленные подразделения иностранных предприятий, учреждений и организаций (в т. ч. международные), расположенные на территории Украины (абзац шестой п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464);
• предприятия, учреждения, организации, физические лица, использующие наемный труд, военные части и органы, выплачивающие денежное обеспечение, пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, пособие, надбавку или компенсацию в соответствии с законодательством для таких лиц (абзац седьмой п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464):
  • военнослужащих (кроме военнослужащих срочной воинской службы), полицейских, лиц рядового и начальствующего состава, в том числе тех, кто проходит военную службу во время особого периода, определенного Законами от 21.10.1993 № 3543-XII «О мобилизационной подготовке и мобилизации» и от 25.03.1992 № 2232-XII «О воинской обязанности и военной службе», лиц рядового и начальствующего состава Государственного бюро расследований (абзац восьмой п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464);
  • патронатных воспитателей, родителей-воспитателей детских домов семейного типа, приемных родителей, если они получают денежное обеспечение в соответствии с законодательством (абзац девятый п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464);
  • лиц, которые получают пособие по временной нетрудоспособности, находятся в отпуске по беременности и родам и получают пособие по беременности и родам (абзац десятый п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464);
  • лиц, которые проходят срочную военную службу в Вооруженных силах Украины, других образованных в соответствии с законом воинских формированиях, Службе безопасности Украины и службу в органах и подразделениях гражданской защиты (абзац одиннадцатый п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464);
  • лиц, которые осуществляют уход за ребенком до достижения им годовалого возраста и в соответствии с законом получают пособие по уходу за ребенком до достижения им годовалого возраста, пособие при усыновлении ребенка (абзац двенадцатый п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464 в редакции Закона от 05.11.2025 № 4681-ІХ «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно поддержки семей с детьми и создания условий, способствующих сочетанию материнства (родительства) с профессиональной деятельностью», вступившего в силу с 01.01.2026);
  • одного из неработающих трудоспособных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей, приемных родителей, родителей-воспитателей, которые фактически осуществляют уход за ребенком с инвалидностью, тяжело больным ребенком, которому не установлена инвалидность, а также неработающих трудоспособных лиц, осуществляющих уход за лицом с инвалидностью I группы или за пожилым лицом, которое по заключению медицинского заведения нуждается в постоянном стороннем уходе или достигло 80-летнего возраста, если такие неработающие трудоспособные лица получают помощь, надбавку или компенсацию в соответствии с законодательством (абзац тринадцатый п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464);
• инвестор (оператор) по соглашению о распределении продукции (в т. ч. постоянное представительство инвестора-нерезидента), использующего труд физлиц, нанятых на работу в Украине на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физлицом-предпринимателем в Украине, если выполняемые работы (оказанные услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в извлечении из ЕГР) (абзац четырнадцатый п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464).

Учитывая изложенное, с 1 октября 2025 года уменьшилось количество условий, когда физлица-предприниматели и другие самозанятые лица, за которых единый взнос полностью уплатил работодатель, имеют право не платить единый взнос за себя – теперь не нужно иметь основное место работы.

Итак, для освобождения от уплаты единого взноса за себя физлиц-предпринимателей и других самозанятых лиц осталось только два условия:

• работодатель (перечень работодателей определен в п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464), в том числе резидент Дія Сіті, уже уплатил за них единый взнос;
• сумма уплаченного единого взноса составляет не меньше минимального страхового взноса.

Если работодателем уплачено меньше минимального страхового взноса, физлицо-предприниматель или другое самозанятое лицо самостоятельно определяют базу начисления единого взноса и осуществляют его уплату. Для физлиц-предпринимателей на едином налоге это обязательно, другие самозанятые лица – если есть чистый доход за этот период – обязательно, если нет – по желанию. При этом:

• база для начисления не может превышать установленную законом максимальную величину;
• сумма единого взноса не может быть меньше минимального страхового взноса.

ОИР, категория 201.04