Какую ставку НДФЛ применять в месяце получения резидентства Дія Сіті

Больше по теме:

Юрлицо приобрело земельный участок у физлица: как определить базу налогообложения для удержания НДФЛ и военного сбора?

Перерасчет НДФЛ за 2025 год

По какой ставке НДФЛ облагаются суммы заработной платы (вознаграждения), начисленные (выплаченные) работникам и гиг-специалистам в календарном месяце, в котором ЮЛ получило статус резидента Дія Сіті, и по какому коду классификации доходов бюджета уплачивается НДФЛ в таком случае?

Особенности налогообложения доходов специалистов резидента Дія Сіті регулируются п. 170.14¹ Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

Подпунктом 170.14¹.1 НКУ определено, что налоговым агентом налогоплательщика – специалиста резидента Дія Сіті во время начисления (выплаты) в его пользу доходов в виде заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) налогоплательщику в связи с трудовыми отношениями или в связи с выполнением гиг-контракта, заключенного в порядке, предусмотренном Законом от 15.07.2021 № 1667-ІХ «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» (далее – Закон № 1667), являются резиденты Дія Сіті.

Согласно пп. 170.14¹.2 НКУ по ставке, определенной п. 167.2 НКУ (5 %), облагаются налогами доходы налогоплательщика – специалиста резидента Дія Сіті, которые начисляются (выплачиваются) в его пользу резидентом Дія Сіті (кроме резидента Дія Сіті, который одновременно имеет статус резидента Дефенс Сіті) начиная с календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором приобретен статус резидента Дія Сіті, в виде:

а) заработной платы;

б) вознаграждения по гиг-контракту, заключенному в порядке, предусмотренном Законом № 1667, в том числе вознаграждения за создание и переход прав на произведения, созданные по заказу;

в) авторского вознаграждения за создание служебного произведения и переход прав на служебные произведения.

Доходы специалистов резидента Дія Сіті, предусмотренные пп. «а»–«в» пп. 170.14¹.2 НКУ, которые были начислены (выплачены) в календарном месяце, в котором был приобретен статус резидента Дія Сіті, облагаются налогами по ставке, определенной п. 167.1 НКУ (18 %).

В соответствии с приказом Минфина от 14.01.2011 № 11 «О бюджетной классификации» для резидентов Дія Сіті предусмотрен отдельный код классификации доходов бюджета 11011200 «Налог на доходы физических лиц с доходов специалистов резидента Дія Сіті».

Учитывая приведенное, резиденты Дія Сіті должны платить НДФЛ на бюджетные счета, открытые на имя территориальных общин по указанному коду.

Информация о реквизитах счетов для уплаты НДФЛ резидентом Дія Сіті размещена на суб-сайтах веб-портала ГНС по ссылке.

ОИР, категория 103.03