Каковы условия освобождения участника индустриального парка от налогообложения прибыли

Больше по теме:

Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2026 года: какую форму подавать?

Плательщик налога на прибыль простил долг по займу единщику: одна операция – две налоговых разницы?

Предприятие оплачивает ремонт автомобиля и дронов для ЗСУ: действует ли разница по налогу на прибыль

При каких условиях освобождается от налогообложения прибыль участника индустриального парка, включенного в Реестр индустриальных парков? 

В соответствии с п. 142.4 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) освобождается от налогообложения прибыль участника индустриального парка, включенного в Реестр индустриальных парков, от ведения хозяйственной деятельности в сферах перерабатывающей промышленности (разд. 10, класс 11.07 разд. 11, разделы 13–17, 20–33 КВЭД 009:2010, кроме класса 24.10 разд. 24 КВЭД 009:2010 и кроме производства подакцизных товаров, за исключением производства автомобилей легковых, кузовов к ним, прицепов и полуприцепов, мотоциклов, транспортных средств, предназначенных для перевозки 10 и более транспортных средств для перевозки грузов); в сфере сбора, обработки и удаления отходов; восстановления материалов (разд. 38 КВЭД 009:2010), кроме захоронения отходов, или научно-исследовательской деятельности (разд. 72 КВЭД 009:2010) исключительно на территории (в пределах) индустриального парка, в течение 10 последовательных лет, начиная с первого числа первого месяца календарного квартала, который определен налогоплательщиком – участником индустриального парка в поданном им в контролирующий орган по месту регистрации такого налогоплательщика составленном в произвольной форме заявлении об использовании права на применение предусмотренного п. 142.4 НКУ освобождения, но не ранее дня подачи такого заявления.

Если контролирующим органом в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления не предоставлен отказ в применении, предусмотренном п. 142.4 НКУ, освобождения, такое заявление считается принятым. Заявление подается налогоплательщиком в порядке, определенном п. 42.4 НКУ. Уведомление об отказе в предоставлении освобождения от налогообложения предоставляется контролирующим органом в порядке, определенном п. 42.4 НКУ. 

Применение определенных п. 142.4 НКУ правил налогообложения допускается при условии, что участник индустриального парка получит статус такого участника на протяжении не менее 10 лет и в течение этих 10 лет: 

• ведет хозяйственную деятельность исключительно на территории и в пределах индустриального парка. Для подтверждения статуса участника индустриального парка используются данные из Реестра индустриальных парков; 
• не начисляет и не выплачивает дивиденды (приравненные к ним платежи) в пользу собственников корпоративных прав. 

Не вправе применять определенные п. 142.4 НКУ правила налогообложения участники индустриального парка – юридические лица, в уставном капитале которых доля: 

1) прямо или косвенно принадлежит юридическим лицам, являющимся организаторами азартных игр, а также юридические лица, которым прямо или косвенно принадлежит доля в уставном капитале юридических лиц, являющихся организаторами азартных игр; 

2) прямо или косвенно принадлежит юридическим лицам, зарегистрированным в государствах (на территориях), отнесенных Кабмином в оффшорные зоны; 

3) прямо или косвенно принадлежит юридическим лицам, зарегистрированным в соответствии с законодательством государств, включенным Группой по разработке финансовых мер по борьбе с отмыванием денег (FATF) в список государств, не сотрудничающих в сфере противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем. 

Сумма освобожденных от налогообложения средств (сумм налога на прибыль, которые не уплачиваются в бюджет и остаются в распоряжении налогоплательщика – участника индустриального парка) направляется на развитие деятельности участника индустриального парка в пределах такого индустриального парка не позднее 31 декабря следующего календарного года. Порядок использования участником индустриального парка освобожденных от налогообложения средств на развитие его деятельности в пределах индустриального парка утверждается Кабмином. Налогоплательщик в налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за налоговый (отчетный) год указывает информацию об использовании или неиспользовании суммы освобожденных от налогообложения средств в полном объеме. 

В случае неиспользования участником индустриального парка освобожденных от налогообложения средств на развитие его деятельности в пределах индустриального парка до 31 декабря календарного года, следующего за налоговым (отчетным) годом, налогоплательщик теряет право на применение определенных п. 142.4 НКУ правил налогообложения с 1 января года, следующего за годом, в котором должны были быть использованы указанные средства. При этом за все другие предыдущие налоговые (отчетные) периоды применения освобождения от налогообложения, за которые налогоплательщик не использовал освобожденные от налогообложения средства в установленный срок и до потери такого права, налогоплательщик обязан подать уточняющую (уточняющие) налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий, начислить и уплатить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий, штрафные санкции и пеню в соответствии с нормами НКУ. 

В случае досрочного прекращения по инициативе налогоплательщика применения определенных п. 142.4 НКУ правил налогообложения такой налогоплательщик обязан по итогам налогового (отчетного) периода, в котором он прекратил применять указанные правила налогообложения, определить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий в общем порядке. 

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, и центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику по созданию и функционированию индустриальных парков на территории Украины, осуществляют автоматический обмен информацией, которая содержится (должна содержаться) в Реестре индустриальных парков, в том числе относительно перечня участников индустриальных парков, в объеме и порядке, определенных центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную инвестиционную политику.

Для плательщиков, определенных настоящим пунктом, налоговыми (отчетными) периодами являются календарные квартал, полугодие, три квартала, год. При этом налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом. Плательщики, определенные настоящим пунктом, не могут применять исключительно годовой налоговый (отчетный) период. 

В случае утраты статуса участника индустриального парка налогоплательщик теряет право на применение установленных п. 142.4 НКУ правил налогообложения. Такой налогоплательщик обязан по итогам налогового (отчетного) периода, в котором утрачен статус участника индустриального парка, определить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий в общем порядке. 

Независимо от особенностей, определенных п. 142.4 НКУ, если налогоплательщик – участник индустриального парка осуществляет в рамках хозяйственной деятельности, предусмотренной абзацем первым п. 142.4 НКУ, контролируемые операции, определенные ст. 39 НКУ, объект обложения налогом на прибыль предприятий, облагаемый налогом по базовой (основной) ставке, определяется отдельно на уровне: 

• превышения цены, определенной по принципу «вытянутой руки», над договорной (контрактной) стоимостью (стоимостью, по которой соответствующая операция должна отражаться в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности) реализованных товаров (работ, услуг); 
• превышения договорной (контрактной) стоимости (стоимости, по которой соответствующая операция должна отражаться в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности) приобретенных товаров (работ, услуг) над ценой, определенной по принципу «вытянутой руки». 

Если налогоплательщик – участник индустриального парка является контролирующим лицом, отдельным объектом обложения налогом на прибыль предприятий, облагаемым налогом по базовой (основной) ставке, является скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании, определенная в соответствии со ст. 39² НКУ. 

Объекты налогообложения, определенные абзацами шестнадцатым – девятнадцатым п. 142.4 НКУ, не освобождаются от налогообложения и подлежат налогообложению в общем порядке. 

ОИР, категория 102.19