Какова ответственность за нарушение предельного срока регистрации НН

Какая ответственность предусмотрена за нарушение предельного срока регистрации налоговой накладной, в которой одновременно отражены операции по поставке товаров/услуг, облагаемых налогом по нулевой ставке, и основной ставке (или по ставке 7, 14 %)?

Предельные сроки регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) определены ст. 201 и п. 89 подразд. 2 разд. ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса (далее – НК).

Предельные сроки регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН, определенные п. 89 подразд. 2 разд. ХХ НК, применяются к налоговым накладным/расчетам корректировки, предельный срок регистрации в ЕРНН которых приходится на период от даты вступления в силу Закона от 12.01.2023 № 2876-IX «О внесении изменений в раздел ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины относительно возобновления ограничения нахождения игорного бизнеса на упрощенной системе налогообложения» (т. е. от даты составления, начиная с 16 января 2023 года), и действуют временно в течение действия военного положения в Украине и шесть месяцев после месяца, в котором военное положение будет прекращено или отменено.

В соответствии с п. 90 подразд. 2 разд. ХХ НК штраф за нарушение налогоплательщиком предельных сроков регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН, предусмотренных п. 89 подразд. 2 разд. ХХ НК, устанавливается в следующих размерах:

• до 15 календарных дней – 2 % суммы НДС, указанной в таких налоговых накладных/расчетах корректировки;
• от 16 до 30 календарных дней – 5 % такой суммы НДС;
• от 31 до 60 календарных дней – 10 % такой суммы НДС;
• от 61 до 365 календарных дней – 15 % такой суммы НДС;
• на 366 и более календарных дней – 25 % такой суммы НДС.

В соответствии с п. 120¹.1 НК в случае нарушения плательщиками НДС предельного срока, предусмотренного ст. 201 НК для регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки к такой налоговой накладной в ЕРНН, влечет наложение на плательщика НДС, на которого в соответствии с требованиями ст. 192 и 201 НК возложена обязанность по такой регистрации, штрафа в размере 2 % объема поставки (без НДС), но не более 1 020 грн, при регистрации в ЕРНН, в частности налоговой накладной/расчета корректировки, составленной на операции, облагаемые налогом по нулевой ставке.

Таким образом, за нарушение предельного срока регистрации налоговой накладной, в которой одновременно отражены операции по поставке товаров/услуг, облагаемых налогом по нулевой ставке и основной (или по ставке 7, 14 %), применение штрафа будет осуществляться:

• в размерах, определенных п. 90 подразд. 2 разд. ХХ НК (в зависимости от количества дней просрочки), – по операциям, облагаемым налогом по основной ставке (или по ставке 7, 14 %);
• в размере, определенном п. 120¹.1 НК (2 % объема поставки (без НДС), но не более 1 020 грн), – по операциям по поставке товаров/услуг, облагаемых налогом по нулевой ставке.

ОИР, категория 101.27

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm