Как заполнять графы 23–24 Отчета о КИК, если финансовый результат до налогообложения – ущерб

Больше по теме:

КИК-отчетность за 2023 год

Каким образом заполнять графы 23–24 Отчета о КИК, если в соответствии с данными финансовой отчетности получен ущерб от операционной деятельности, финансовый результат до налогообложения – убыток? 

Пунктом 39².5 Налогового кодекса (далее – НК) установлены требования по составлению и Отчета о контролируемых иностранных компаниях (далее – Отчет). В частности, пп. 39².5.2 НК предусмотрено, что контролирующие лица обязаны подавать Отчет в контролирующий орган одновременно с подачей годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий календарный год средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов от 22.05.2003 № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте» и от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах». Об этом уведомили в Главном управлении ГНС в Ивано-Франковской области. 

К отчету в обязательном порядке прилагаются заверенные должным образом копии финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, подтверждающие размер прибыли контролируемой иностранной компании за отчетный (налоговый) год. Приказом Минфина от 25.08.2022 № 254 утверждена форма Отчета, сокращенная форма Отчета и Порядок заполнения Отчета, сокращенной формы Отчета и подачи в контролирующий орган (далее – Порядок). 

В Отчете и Порядке четко прописаны названия граф и порядок их заполнения, то есть графы Отчета, у которых есть показатели для декларирования, подлежат заполнению. Согласно п. 23 Порядка в графе 23 «Прибуток від операційної діяльності (грн)» Отчета указывается прибыль от операционной деятельности контролируемой иностранной компании. 

Согласно п. 24 Порядка в графе 24 «Прибуток до оподаткування відповідно до даних фінансової звітності (грн)» Отчета указывается прибыль до налогообложения контролируемой иностранной компании в соответствии с данными финансовой отчетности. Графы 23 и 24 отчета содержат числовое поле, заполняются в грн без копеек и могут быть как положительными, так и отрицательными. 

Таким образом, если в соответствии с данными финансовой отчетности контролируемой иностранной компании получен ущерб от операционной деятельности, финансовый результат до налогообложения – убыток, то в графах 23 и 24 Отчета указываются суммы таких убытков, то есть проставляются отрицательные числа. 

ГУ ГНС в Ивано-Франковской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm