Единщик третьей группы строит на собственной земле: платить ли земельный налог

Больше по теме:

Опасные ошибки предпринимателей-единщиков

Могут ли единщики третьей группы брать товарно-материальные ценности взаем?

В соответствии с пп. 14.1.147 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) плата за землю – это обязательный платеж в составе налога на имущество, который взимается в форме земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности.

Земельный налог – обязательный платеж, взимаемый с собственников земельных участков и земельных долей (паев), а также постоянных землепользователей (пп. 14.1.72 НКУ).

Собственники земельных участков – это юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), которые в соответствии с законом приобрели право собственности на землю в Украине, а также территориальные общины и государство относительно земель коммунальной и государственной собственности соответственно (пп. 14.1.34 НКУ).

Особенности взимания налога субъектами хозяйствования, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, установлены гл. 1 разд. XIV НКУ (п. 269.2 НКУ).

В частности, плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и подачи налоговой отчетности по налогу на имущество в части земельного налога за земельные участки, используемые плательщиками единого налога первой – третьей групп для ведения хозяйственной деятельности (кроме деятельности по предоставлению земельных участков и/или недвижимого имущества, находящегося на таких земельных участках, в аренду (наем), ссуду, на другом праве пользования (в т. ч. на условиях эмфитевзиса)) (пп. 4 п. 297.1 НКУ).

Хозяйственная деятельность – деятельность лица, которая связана с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, направленная на получение дохода и проводится таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, действующее в пользу первого лица, в частности по договорам комиссии, поручения и агентским договорам (пп. 14.1.36 НКУ).

То есть, при осуществлении строительства (в т. ч. производственных объектов), юридическое лицо не использует в хозяйственной деятельности свои земельные участки, в связи чем не выполняются требования пп. 4 п. 297.1 НКУ об освобождении плательщика единого налога от уплаты земельного налога.

Следовательно, юридическое лицо – плательщик единого налога третьей группы, являющийся собственником земельного участка, на котором осуществляется строительство (в т. ч. производственных объектов), уплачивает земельный налог на общих основаниях.

Южное МУ ДПС по работе с КПН