Как заполнить приложение 5 по рентной плате за воду

Больше по теме:

Подача отчетности по рентной плате за воду собственниками и пользователями скважин

Как заполняются строки 7, 8.1 и 8.2 приложения 5 «Расчет по рентной плате за специальное использование воды» к декларации по рентной плате, если в течение отчетного квартала (года) было получено разрешение на специальное водопользование и/или интегрированное экологическое разрешение или новое разрешение на специальное водопользование и/или интегрированное экологическое разрешение, в котором изменен годовой лимит использования воды?

В соответствии с пп. 255.11.13, 255.11.14 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) в случае превышения водопользователями установленного годового лимита использования воды рентная плата за специальное использование воды (далее – рентная плата) исчисляется и уплачивается в пятикратном размере исходя из фактических объемов используемой воды сверх установленного предела использования воды, ставок рентной платы и коэффициентов.

За сверхлимитное использование воды рентная плата исчисляется по каждому источнику водоснабжения отдельно согласно установленным ставкам рентной платы и коэффициентам.

При отсутствии у водопользователя разрешения на специальное водопользование (далее – разрешение) и/или интегрированного экологического разрешения (далее – интегрированное разрешение) с установленными в них лимитами использования воды рентная плата взимается за весь объем использованной воды, который подлежит оплате как за сверхлимитное использование (пп. 255.11.15 НКУ).

Форма налоговой декларации по рентной плате утверждена приказом Минфина от 17.08.2015 № 719 (далее – декларация).

Неотъемлемой частью декларации являются приложения. Соответствующий тип приложения обеспечивает исчисление налогового обязательства по соответствующему виду объекта налогообложения. В частности, расчет по рентной плате за специальное использование воды осуществляется в приложении 5 к декларации.

В декларации и приложении(я) 5 к ней заполняются все строки всех разделов с учетом примечаний. При этом при подаче декларации и приложений к ней на бумажных носителях при отсутствии значения строка прочеркивается, а в случае подачи средствами электронной связи – не заполняется. Стоимостные показатели расчета указываются в гривнях с копейками.

В случае получения водопользователем в течение отчетного (налогового) квартала (года) разрешения и/или интегрированного разрешения с установленным годовым лимитом использования воды такой водопользователь декларирует налоговые обязательства по рентной плате за отчетный (налоговый) период, в котором им получено разрешение и/или интегрированное разрешение, для каждого такого разрешения/интегрированного разрешения отдельно в приложении(ях) 5 к декларации, в которых, в частности, указывается:

• в строке 4 – информация о разрешении или интегрированном разрешении (дата выдачи, номер, наименование разрешительного органа, которым выдано разрешение/интегрированное разрешение, срок действия (для разрешения));
• строке 7 – размер установленного годового лимита использования воды в м³ согласно полученному разрешению/интегрированному разрешению;
• строке 8.1 – объем с начала года использованной воды в пределах установленного годового лимита согласно полученному разрешению или интегрированному разрешению, который учитывается при определении налогового обязательства с начала года, в м³;
• строке 8.2 – объем с начала года использованной сверх установленного годового лимита воды согласно полученному разрешению или интегрированному разрешению, который учитывается при определении налогового обязательства с начала года, в м³.

В случае получения водопользователем в течение отчетного (налогового) квартала (года) нового разрешения и/или интегрированного разрешения с установленным (измененным) годовым лимитом использования воды такой водопользователь за отчетный (налоговый) квартал, в котором получено такое разрешение и/или интегрированное разрешение, подает 2 декларации с приложением(ми) 5 к ней, в которых декларирует налоговые обязательства за фактически использованные им объемы воды в пределах лимита каждого разрешения и/или экологического разрешения, действовавших в таком отчетном (налоговом) квартале.

ОИР, категория 118.04