Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как заполнить НН при вывозе товаров за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта

Разъяснение
11.10.2024

Каков порядок заполнения налоговой накладной по операциям по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта (кроме операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров)?

В соответствии с пп. «а» пп. 195.1.1 Налогового кодекса (далее – НК) операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта облагаются налогом по нулевой ставке.

Датой возникновения налоговых обязательств при экспорте товаров является дата оформления таможенной декларации, удостоверяющая факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства (п. 187.1 НК).

С целью определения согласно п. 187.1 НК даты возникновения налогового обязательства по НДС при экспорте товаров, датой оформления таможенной декларации считается дата завершения процедуры таможенного оформления экспортной операции, которая определяется по факту проставления должностным лицом таможенного органа на всех листах такой декларации оттиска личной номерной печати, а в случае электронного декларирования – по факту удостоверения электронной цифровой подписью должностного лица таможенного органа электронной таможенной декларации, после преобразования его в визуальную форму.

Пунктом 8 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции 26.01.2016 под № 137/28267 (далее – Порядок № 1307), предусмотрено, что на операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляется налоговая накладная. При составлении такой налоговой накладной в верхней левой части накладной в графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» делается отметка «Х» и указывается тип причины 07 – «Складена на операції з вивезення товарів за межі митної території України».

В соответствии с п. 12 Порядка № 1307 при осуществлении операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в графе «Отримувач (покупець)» указываются наименования (Ф. И. О.) нерезидента и через запятую – страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляется условный ИНН «300000000000», строка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заполняется. В верхней левой части такой налоговой накладной в соответствующей строке графы «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» указываются дата и номер договора (контракта), согласно которому осуществляется операция по вывозу за пределы таможенной территории Украины товаров, и при осуществлении таких операций на основании форвардного контракта в специальном поле делается отметка «X». В отдельной строке указываются дата и номер таможенной декларации.

Табличная часть раздела Б налоговой накладной заполняется с учетом следующих особенностей:

  • в графе 4 указываются единицы измерения товаров, применяемых при оформлении таможенной декларации на такие товары (пп. 3 п. 16 Порядка № 1307);
  • в графе 8 – код ставки НДС, по которой осуществляется налогообложение операций по поставке товаров/услуг, в частности 901 – в случае осуществления операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, подлежащих налогообложению по нулевой ставке (пп. 6 п. 16 Порядка № 1307);
  • в графе 10 – объем поставки (база налогообложения) без учета НДС;
  • графа 11 в такой накладной не заполняется (нули, прочерки и другие знаки или символы в этой графе не проставляются).

ОИР, категория 101.16


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
27.05.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики Актуальные счета для уплаты налогов Предлагают вернуть 100 % бронирование для критически важных предприятий Минцифры изменила критерии определения критически ...
05.03.2025
Опубликовано постановление КМУ, которым упрощена процедура бронирования военнообязанных
Больше по теме: Бронирование работников: пошаговые действия Аннулирование бронирования военнообязанных: основания и условия Отчетность по воинскому учету и бронированию 5 февраля на сайте Кабмина опубликовано постановление от 28.02.2025 № 233, которыи внесены изменения впорядок бро...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
Новое
30.05.2025
Как в приложении ЦП к декларации по налогу на прибыль отразить расходы, связанные с приобретением ценных бумаг
Рассмотрим, по какой стоимости отражаются в приложении ЦП расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, и в каком отчетном (налоговом) периоде отражаются такие расходы. Больше по теме: Приложение ЦП: ценные бумаги – разницы По какой стоимости отражаются в строке 02 приложения ЦП к Налогово...
30.05.2025
Нужно ли регистрировать место хранения, если оно уже зарегистрировано другим СХД
Рассмотрим, кому нужно/не нужно вносить сведения в Единый реестр мест хранения. Больше по теме: Требования к местам хранения и к транспортировке горючего: ответы на актуальные вопросы Нужно ли СХ вносить в Единый реестр мест хранения сведения о помещении, в котором будут храниться алкогольные напит...
30.05.2025
Предусмотрено ли применение РРО лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность
Физлица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, имеют право не применять РРО при совершении наличных и/или безналичных расчетов. Правоотношения в области применения регистраторов расчетных операций и программных РРО регулируются Налоговым кодексом (далее – НК) и Законом от 0...
Лучшие материалы