Как заполнить НН при отсутствии контракта и вывозе товара согласно инвойсу

Больше по теме:

Инвойсы в ВЭД: виды и порядок оформления

В инвойсе и таможенной декларации разные наименования товара: как составлять НН?

Каким образом заполняется реквизит «договір (контракт)» графы «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території» налоговой накладной при отсутствии договора (контракта), в том числе при вывозе товара согласно инвойсу?

Правила составления налоговой накладной (в т. ч. заполнение ее обязательных реквизитов) регулируются ст. 201 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) и регламентируются Порядком заполнения налоговой накладной, утвержденным приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции (далее – Порядок № 1307).

Согласно пп. «к» и «л» п. 201.1 НКУ в случае составления налогоплательщиком налоговой накладной по операциям по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, в налоговой накладной указываются такие обязательные реквизиты как: дата и номер таможенной декларации, дата и номер договора (контракта), а также соответствующая отметка о форвардном контракте, если вывоз товаров за пределы таможенной территории Украины осуществляется на основании форвардного контракта.

В соответствии с п. 12 Порядка № 1307 при совершении операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в верхней левой части налоговой накладной в соответствующей строке графы «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» указываются дата и номер договора (контракта), в соответствии с которым осуществляется операция по вывозу за пределы таможенной территории Украины товаров, и в случае осуществления таких операций на основании форвардного контракта в специальном поле делается отметка «X». В отдельной строке указываются дата и номер таможенной декларации.

Согласно п. 44.1 НКУ для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, информации, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Пунктом 20 ч. 1 ст. 4 Таможенного кодекса Украины (далее – ТКУ) определено, что таможенная декларация – заявление установленной формы, в которой лицом указан таможенный режим, в который оно желает поместить товары, и в которое внесены сведения в зависимости от таможенных формальностей, установленных ТКУ для таможенных режимов.

В соответствии с ч. 8 ст. 257 ТКУ таможенное оформление товаров, транспортных средств коммерческого назначения осуществляется таможенными органами на основании таможенной декларации, в которую декларантом в зависимости от таможенных формальностей, установленных ТКУ для таможенных режимов, и заявленной цели перемещения вносятся такие сведения, в том числе в виде кодов, в частности, о внешнеэкономическом договоре (контракте) или ином документе, который используется в международной практике вместо договора (контракта), и их основные условия.

Таким образом, в налоговой накладной, составленной по операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, в соответствующей строке графы «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:», в случае отсутствия договора (контракта), указываются дата и номер другого документа, используемого в международной практике вместо договора (контракта), сведения о котором внесены в таможенную декларацию, на основании которой осуществлено таможенное оформление таких товаров.

ОИР, категория 101.16