Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как ЮЛ заполнить графы 7–12 приложения 3 к декларации ЮЛ – единщика четвертой группы, если сумма МНО меньше 700 грн за 1 га земли

Разъяснение
21.08.2025

Как ЮЛ заполняются графы 7–12 приложения 3 к налоговой декларации плательщика ЕН четвертой группы, если сумма минимального налогового обязательства с 1 гектара составляет меньше суммы, определенной п. 74 подразд. 10 разд. XX НК?

Минимальное налоговое обязательство (далее – МНО) по земельному участку, нормативная денежная оценка которого проведена, и МНО по земельному участку, нормативная денежная оценка которого не проведена, исчисляется по формулам, приведенным в ст. 381 «Определение МНО» Налогового кодекса (далее – НК).

В соответствии с абзацем первым п. 2971.1 НК плательщики единого налога, в частности, юридические лица – плательщики единого налога четвертой группы – собственники, арендаторы, пользователи на других условиях (в т. ч. на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, обязаны подавать приложение с расчетом общего МНО в составе налоговой декларации за налоговый (отчетный) год.

В то же время п. 74 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК установлено, что при определении МНО в период с 1 января 2024 года по 31 декабря года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, введенное Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», сумма МНО, определенная в соответствии с пп. 381.1.1 и 381.1.2 НК не может составлять менее 700 грн с 1 гектара, а для земельных участков, в площади которых доля пашни составляет не менее 50 %, – 1 400 грн с 1 гектара.

Действие п. 74 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК не распространяется на земельные участки, земельные доли (паи), расположенные на территориях возможных боевых действий, включенных в Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных российской федерацией (далее – Перечень территорий).

Форма налоговой декларации плательщика единого налога четвертой группы утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 № 578 (в редакции приказа Минфина от 31.01.2025 № 57) (далее – Декларация) и предусматривает заполнение приложения 3 «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год» с учетом положений п. 74 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК.

В приложении 3 заполняются все строки и графы всех разделов с учетом примечаний. Если какие-либо графы/строки приложения 3 не заполняются из-за отсутствия показателей, то при подаче Декларации в бумажном виде такие графы/строки прочерчиваются, в электронном виде – не заполняются. Стоимостные показатели приложения 3 указываются в гривнях с двумя десятичными знаками.

В частности, в графах 3–10 приложения 3 указывается следующая информация:

  • в графе 3 – площадь собственного земельного участка в гектарах с четырьмя десятичными знаками;
  • графе 4 – доля пашни собственного земельного участка в процентах;
  • графе 5 – площадь арендованного земельного участка в гектарах с четырьмя десятичными знаками;
  • графе 6 – доля пашни арендованного земельного участка в процентах;
  • графе 7 – нормативная денежная оценка (далее – НДО) соответствующего земельного участка с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным НК для взимания платы за землю (для земельного участка, НДО которого проведена);
  • графе 8 – НДО 1 гектара пашни по Автономной Республике Крым или по области, с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным НК для взимания платы за землю (для земельного участка, НДО которого не проведена);
  • графе 9 – коэффициент, составляющий:
    • 0,05 – за 2024 год,
    • 0,057 – за 2025 год и последующие годы, заканчивая годом, в котором будет прекращено или отменено военное положение;
  • графе 10 – количество календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде, пользовании на других условиях (в т. ч. на условиях эмфитевзиса) налогоплательщика.

Если по расчету плательщика единого налога сумма МНО с 1 гектара составляет меньше суммы, определенной п. 74 подразд. 10 разд. XX НК, то в графе 11 (для земельного участка, НДО которого проведена) или 12 (для земельного участка, НДО которого не проведена) приложения 3 указывается МНО земельного участка (кроме земельных участков, земельных долей (паев), расположенных на территориях возможных боевых действий, включенных в Перечень территорий), исчисленное в соответствии с положениями п. 74 подразд. 10 разд. XX НК по формуле:

  • графа 3 или графа 5 х 1 400 х графа 10/12 – для земельных участков, в площади которых доля пашни составляет не менее 50 %;
  • графа 3 или графа 5 х 700 х графа 10/12 – для других земельных участков.

ОИР, категория 108.02

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
22.10.2025
Индекс агропродукции за январь – сентябрь 2025 года
Госстат обнародовал статистические наблюдения относительно объемов производства сельскохозяйственной продукции в январе – сентябре 2025 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Больше по теме: Как определить базу обложения НДС при продаже сельхозпродукции, закупленной у населен...
22.10.2025
Какие погрешности разрешены в объемах и фасовке пищевых продуктов
Безопасность пищевых продуктов: может ли вес фасованного товара иметь погрешность? Детальнее см. в этом материале. Больше по теме: Санитарная экспертиза: получаем заключение Изучаем новые правила лицензирования производства и оборота спирта, алкогольных напитков, табака и горючего Каждый потребите...
22.10.2025
Листок нетрудоспособности и медицинское заключение «Беременность и роды»: сроки и виды случаев
Работница уходит в отпуск по беременности и родам. Каков срок ее отсутствия на работе и какие обстоятельства могут его изменить? Больше по теме: Отпуск в связи с беременностью и родами: оформление и перенос В соответствии с ч. 1 ст. 18 Закона от 23.09.1999 № 1105-XIV «Об общеобязательном госу...
Лучшие материалы