Как в налоговой декларации по НДС отразить операции с товарами, таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро

Каков порядок отражения в налоговой декларации по НДС операций по ввозу на таможенную территорию Украины и вывозу за пределы таможенной территории Украины независимо от выбранного таможенного режима товаров, таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро?

В соответствии с пп. 196.1.16 Налогового кодекса (далее – НК) ввоз на таможенную территорию Украины, вывоз за пределы таможенной территории Украины независимо от выбранного таможенного режима товаров, таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро, не является объектом налогообложения.

Пунктом 4 разд. V Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции 29.01.2016 под № 159/28289 (далее – Порядок № 21), предусмотрен разд. II «Податковий кредит», в частности, включаются объемы ввозимых на таможенную территорию Украины товаров, необоротных активов.

В соответствии с формой налоговой декларации по НДС (далее – декларация) в строках 11.1, 11.2 и 11.3 и 11.4 отражаются ввезенные на таможенную территорию Украины товары, необоротные активы по основной ставке, ставке 7 %, ставке 14 % и без НДС (соответственно).

Учитывая, что при ввозе на таможенную территорию Украины товаров, таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро, НДС не уплачивался, то оснований для отражения в разд. II «Податковий кредит» декларации объемов приобретения таких товаров не имеет.

Согласно п. 3 разд. V Порядка № 21 в строке 2.1 разд. I «Податкові зобов’язання» указываются объемы операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, которые облагаются налогом по нулевой ставке в соответствии с требованиями пп. 195.1.1 и п. 195.2 НК. В строке 2.2 указываются объемы операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, освобожденные от налогообложения. В строке 2.3.1 указываются объемы операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, облагаемых налогом по нулевой ставке в соответствии с требованиями пп. «а» пп. 97.2 п. 97 подразд. 2 разд. XX «Переходные положения» НК. В строках 2.3.2 и 2.3.3 (в зависимости от ставки налогообложения) указываются данные операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, облагаемых налогом по основной ставке или ставке 14 % в соответствии с требованиями пп. «б» пп. 97.2 п. 97 подразд. 2 разд. XX НК.

Учитывая, что вывоз за пределы таможенной территории Украины товаров, таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро, независимо от выбранного таможенного режима, не является объектом налогообложения, то отражению в строках 2.1, 2.2, 2.3.1, 2.3.2 и 2.3 .3 декларации такие операции не подлежат.

Вместе с тем, в строке 5 декларации указываются, в частности, объемы операций по поставке товаров/услуг, согласно ст. 196 НК, включенные в перечень операций, не являющихся объектом налогообложения.

Для налогоплательщиков, которые заполняют строку 5 декларации, обязательна подача приложения 4 (Д4).

Следовательно, в налоговой декларации по НДС операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров, таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро, не отражаются, а операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины независимо от выбранного таможенного режима таких товаров, указываются в строке 5 с обязательной подачей приложения 4 (Д4).

ОИР, категория 101.24

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm