Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как списывается безнадежная кредиторская задолженность перед нерезидентом: с НДС или без НДС?

01.02.2024

Как в налоговом учете отражается списание безнадежной кредиторской задолженности перед нерезидентом за импортируемые товары (с НДС или без НДС)? 

Согласно пп. 134.1.1 Налогового кодекса (далее – НК) объектом обложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с НП(С)БУ или МСФО, на разницы, определенные соответствующими положениями НК. 

Следует отметить, что для целей обложения плательщиком НДС является, в частности, любое лицо, ввозящее товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, и на которое возлагается ответственность за уплату налогов в случае перемещения товаров через таможенную границу Украины в соответствии с Таможенным кодексом (п. 180.1 НК). 

Операции налогоплательщиков по ввозу товаров на таможенную территорию Украины являются объектом обложения НДС (пп. «в» п. 185.1 НК). 

Датой возникновения налоговых обязательств по НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Украины согласно п. 187.8 НК является дата подачи таможенной декларации для таможенного оформления. 

При ввозе товаров на таможенную территорию Украины суммы налога подлежат уплате в госбюджет налогоплательщиками до/или на день подачи таможенной декларации непосредственно на единый казначейский счет, кроме операций, по которым предоставляется освобождение (условное освобождение) от налогообложения (п. 206.1 НК). 

Согласно п. 3 разд. I НП(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности», утвержденного приказом Минфина от 07.02.2013 № 73, обязательства – задолженность предприятия, возникшая в результате прошлых событий и погашение которой в будущем, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов предприятия, олицетворяющих в себе экономические выгоды. 

Согласно п. 5 НП(С)БУ 11 «Обязательства», утвержденного приказом Минфина от 31.01.2000 № 20, если на дату баланса ранее признанное обязательство не подлежит погашению, то его сумма включается в состав дохода отчетного периода. 

Наряду с этим п. 5 НП(С)БУ 15 «Доход», утвержденного приказом Минфина от 29.11.1999 № 290, определено, что доход признается при увеличении актива или уменьшении обязательства, что приводит к росту собственного капитала (за исключением роста капитала за счет взносов участников предприятия), при условии, что оценка дохода может быть достоверно определена. 

Согласно Инструкции о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Минфина от 30.11.1999 № 291, в частности, для списания кредиторской задолженности используется счет 717 «Доход от списания кредиторской задолженности». 

С учетом указанного, уплаченный в бюджет НДС налогоплательщиком-резидентом, осуществляющим растаможку приобретенных у нерезидента товаров, является налоговым обязательством по НДС, уплаченным на таможне. 

Резидент, не рассчитавшийся за приобретенные товары, включает сумму безнадежной кредиторской задолженности перед нерезидентом в состав доходов в соответствии с правилами бухгалтерского учета (без НДС) и учитывает при определении финансового результата до налогообложения. 

Корректировка финансового результата до налогообложения на сумму безнадежной кредиторской задолженности НК не предусмотрена. 

ОИР, категория 102.12 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
28.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2026 год Рада продлила сроки военного положения и мобилизации Вносить ли изменения в ЕГР, если изменено название населенного пункта: письмо Минюста Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки Д...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
29.10.2025
Как обжаловать административный акт: разъяснение Минюста
Процедура обжалования касается не только конечных решений, но и процедурных решений и действий или бездействия органов. При этом жалобы только на отдельные процедурные решения и действия рассматриваются до принятия административного акта. Это обеспечивает защиту прав на всех этапах административной ...
29.10.2025
Как расторгнуть трудовой договор с ФЛП, который выехал из Украины
В таком случае единственным путем решения проблемы остается обращение в суд. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Перевод мобилизованного работника на новосозданное предприятие Что должен сделать работодатель при переводе с дистанционного режима на офисный или наоборот? В 2008 году женщина устроила...
29.10.2025
Привлечение женщин к подземным работам во время военного положения
В период действия военного положения разрешается применение труда женщин (кроме беременных женщин и женщин, имеющих ребенка до одного года) с их согласия на тяжелых работах и на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на подземных работах. Больше по теме: Вес (масса) груза и трансп...
Лучшие материалы