Как составить РК к НН в случае оформления нескольких дополнительных деклараций, в которых были указаны разные курсы НБУ

Какой датой и по какому курсу НБУ составляется расчет корректировки с целью приведения показателей налоговой накладной в соответствие с показателями таможенной декларации по операциям по экспорту отдельных видов товаров в режиме экспортного обеспечения, если было оформлено несколько дополнительных деклараций, в которых указаны разные курсы НБУ?

В соответствии с п. 97 подразд. 2 разд. XX «Переходные положения» Налогового кодекса (далее – НК), временно, на период действия режима экспортного обеспечения, введенного КМУ в соответствии со ст. 19² Закона от 16.04.1991 № 959-ХІІ «О внешнеэкономической деятельности», обложение НДС операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта товаров, к которым применен режим экспортного обеспечения (далее – отдельные виды товаров), осуществляется с учетом особенностей, определенных п. 97 подразд. 2 разд. XX НК.

Плательщик НДС с целью вывоза за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров обязан по каждому такому товару составить отдельную налоговую накладную и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) до дня подачи таможенной декларации для таможенного оформления соответствующих товаров (пп. 97.1 п. 97 подразд. 2 разд. XX НК).

Согласно положениям пп. 97.4 п. 97 подразд. 2 разд. XX НК корректировка показателей налоговой накладной, составленной по операциям по экспорту отдельных видов товаров, осуществляется путем составления расчетов корректировки в несколько этапов при соблюдении определенных условий на каждом соответствующем этапе.

В частности, определенный в пп. «б» пп. 97.4 п. 97 подразд. 2 разд. XX НК порядок составления расчета корректировки с целью приведения показателей налоговой накладной в соответствие с показателями таможенной декларации (далее – РК_2) предусматривает условие, согласно которому такой расчет корректировки составляется и подлежит регистрации в ЕРНН только после завершения вывоза за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров и представления всех необходимых дополнительных деклараций для таможенного оформления по соответствующей таможенной декларации.

Особенности помещения в таможенный режим экспорта товаров, к которым применен режим экспортного обеспечения, определены п. 9³⁵ разд. ХХІ Таможенного кодекса, которым, в частности предусмотрено, что декларирование товаров, к которым применен режим экспортного обеспечения, осуществляется на основании отдельной периодической, упрощенной таможенной декларации или таможенной декларации, заполненной в обычном порядке, в которую декларантом обязательно вносятся сведения о дате и номере соответствующей налоговой накладной, составленной по операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины таких товаров в порядке, установленном п. 97 подразд. 2 разд. XX НК и зарегистрированной в ЕРНН не позднее чем за 30 дней до дня подачи такой таможенной декларации. Соответствующая таможенная декларация должна содержать информацию только по одному товару и реквизиты одной соответствующей налоговой накладной.

Не допускается указание в таможенной декларации номера и даты налоговой накладной, реквизиты которой указаны в другой таможенной декларации, кроме случаев внесения таких сведений в дополнительные декларации, которые подаются к соответствуюей периодической или упрощенной таможенной декларации.

В последней дополнительной декларации к соответствующей периодической или упрощенной декларации декларантом или уполномоченным им лицом указывается признак завершения перемещения товаров по такой периодической или упрощенной декларации в виде соответствующего кода особенности перемещения.

Если процедура оформления таможенной декларации не завершена, РК_2 не может быть зарегистрирован в ЕРНН.

Итак, условием для составления РК_2 на основании отдельной периодической или упрощенной таможенной декларации является наличие указания в последней дополнительной декларации к соответствующей периодической или упрощенной декларации декларантом или уполномоченным им лицом признака завершения перемещения товаров по такой периодической или упрощенной декларации в виде соответствующего кода особенности перемещения.

РК_2 может быть составлен не ранее даты оформления последней дополнительной декларации к соответствующей периодической или упрощенной декларации, содержащей признак о завершении перемещения товаров по такой периодической или упрощенной декларации, по курсу НБУ, действующему на дату составления такого расчета корректировки.

ОИР, категория 101.29

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm