Как после 01.10.2024 заполняется РК к сводной НН, составленной до 01.10.2024 с типом причины 13

Как после 01.10.2024 заполняется расчет корректировки к сводной налоговой накладной, составленной до 01.10.2024 с типом причины 13?

В соответствии с п. 192.1 Налогового кодекса (далее – НК) если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая последующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг предоставленному лицу или при возвращении поставщиком суммы предыдущей оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленном в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН).

Согласно п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции 26.01.2016 под № 137/28267 (далее – Порядок № 1307), при осуществлении корректировки сумм налоговых обязательств, а также также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, согласно ст. 192 НК или при корректировке сумм налоговых обязательств в соответствии с пп. 97.4 п. 97 подразд. 2 разд. XX «Переходные положения» НК поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Приказом Минфина от 09.08.2024 № 400 «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины» (далее – Приказ № 400), вступившим в силу 01.10.2024, внесены изменения, в частности, в Порядок № 1307, в части заполнения табличной части раздела Б сводной налоговой накладной с типом причины «13 – Составлена в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности».

Пунктом 3 Порядка № 1307 предусмотрено, что все налоговые накладные, в том числе накладные, особенности заполнения которых изложены в п. 9–15 и 19 Порядка № 1307, подлежат регистрации в ЕРНН в порядке, установленном КМУ, и по форме, действующей на день такой регистрации.

Порядок составления расчета корректировки и его регистрации в ЕРНН аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных, кроме случаев, предусмотренных Порядком № 1307 (п. 21 Порядка № 1307).

Следовательно, начиная с 01.10.2024, расчет корректировки, который составляется к сводной налоговой накладной с типом причины 13, заполняется в порядке, действовавшем на момент регистрации такой сводной налоговой накладной. Если такая сводная налоговая накладная зарегистрирована в ЕРНН:

• до 01.10.2024, то расчет корректировки заполняется в порядке, действовавшим до внесения изменений Приказом № 400;
• после 01.10.2024, то расчет корректировки заполняется в порядке, учитывающем изменения, внесенные Приказом № 400.

ОИР, категория 101.15

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm